мпанії і з діючих укладених договорів (виходячи з умов оплати контрагентами). Підрозділи щодня представляють фінансові доручення на оплату, які перевіряються на відповідність умовам укладених договорів і затвердженим БДДС.
7. Коригування бюджету.
Оскільки фактичні результати господарської діяльності часто відрізняються від планових, необхідно передбачити процедуру коригування бюджету компанії. При цьому мова йде не тільки про випадки коригування бюджету, коли фактичні витрати компанії перевищують аналогічні показники, встановлені в бюджеті. Необхідність у коригуванні може виникнути і при появі додаткових замовлень від покупців, які дозволять поліпшити фінансові показники компанії і ефективніше використовувати виробничі потужності.
Ініціаторами внесення коригувань до бюджетів, як правило, стають співробітники підрозділів, відповідальні за формування операційних та інвестиційних бюджетів. Щомісяця слід коригувати БДДС. Як правило, коригування БДДС відбувається при прогнозованому відхиленні спочатку затверджених показників більш ніж на 10% (хоча величина такого критерію для кожної компанії може істотно відрізнятися, при його визначенні необхідно виходити з принципу суттєвості відхилень і трудомісткості процедур коригування).
8. Автоматизація процедур виконання бюджету.
Перераховані вище механізми виконання бюджету є невід'ємною частиною системи бюджетування компанії. Тому, вибираючи інформаційну систему, в якій буде реалізовано бюджетне управління організацією, потрібно заздалегідь передбачити можливість створення інструментів виконання бюджету. Більшість програмних продуктів, представлених на ринку, в тій чи іншій мірі підтримують ці вимоги або містять готові рішення. Тим не менш, при продуманій організації контролю виконання бюджету автоматизувати і прискорити роботу можна і за рахунок таких програмних продуктів, як Excel або Access.
Всі процедури повинні бути описані і затверджені у внутрішньофірмових регламенти та інструкціях. Щоб бюджетування реально працювала на підприємстві, необхідно комплексне впровадження всіх основних процедур виконання бюджету.
1.4 Створення центрів фінансової відповідальності
Для підвищення ефективності бюджетування господарської діяльності підприємства необхідно виділити центри фінансової відповідальності (ЦФО).
Центром фінансової відповідальності (ЦФО) є підрозділи компанії, менеджер яких контролює певні ресурси (витрати, прибуток, інвестиції) і несе персональну відповідальність за виконання бюджетних показників.
Перш ніж вводити на підприємстві облік по ЦФО, необхідно оцінити ризики і ефект від його введення. Організація повинна розташовувати менеджерами, здатними організувати облік по ЦФО, і персоналом (економісти, нормувальники або бухгалтери), який зможе вести такий облік в рамках ЦФО.
Крім того, необхідно визначитися з ме...
