витрати у вигляді вартості безоплатно переданої готової продукції не пов'язані з реалізацією товарів (виконанням робіт, наданням послуг), їх вартість враховується у складі інших витрат організації (п. 12 ПБО 10/99). Згідно з п. 18 ПБО 10/99 витрати визнаються в тому звітному періоді, в якому вони мали місце, незалежно від часу фактичної виплати коштів і іншої форми здійснення (допущення тимчасової визначеності фактів господарської діяльності). p align="justify"> Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій і інструкції по його застосуванню, затвердженим наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н (далі - План рахунків), інші витрати обліковуються на субрахунку " Інші витрати "рахунку 91.
При цьому витрати в бухгалтерському обліку визнаються незалежно від того, як вони приймаються для цілей розрахунку оподатковуваної бази (п. 19 ПБО 10/99). Таким чином, вартість переданих у рамках благодійної допомоги грошових коштів списується в дебет рахунку 91.1 "Інші витрати". p align="justify"> Д 91.1 "Інші витрати"
До 51 "Розрахунковий рахунок"
100 тис. руб. - Передані в рамках благодійної допомоги грошові кошти віднесені на інші витрати. p align="justify"> У зв'язку з тим, що, на відміну від бухгалтерського обліку, в податковому обліку передані в рамках благодійної діяльності грошові кошти у витратах не враховуються, у бухгалтерському обліку виникають постійні різниці, які утворюють постійні податкові зобов'язання (п . 4 і п. 7 ПБО 18/02 "Облік розрахунків з податку на прибуток"):
Д 99 "Постійні податкові зобов'язання"
До 68 "Розрахунки з податку на прибуток"
20 тис. руб. - Відображено постійне податкове зобов'язання (100 тис. руб. Г— ставку податку на прибуток (20%)).
Доходи (витрати) минулих років, виявлені у звітному році, включаються в бухгалтерському обліку до складу інших доходів (витрат) звітного року (відображаються на рахунку 91).
Д 76 "Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами"
До 91.1 "Інші доходи"
100 тис. руб. - Виявлена ​​прибуток минулих років віднесена до інших доходів. p align="justify"> З метою оподаткування прибутку доходи і збитки минулих років, виявлені у звітному році, також підлягають включенню до складу позареалізаційних доходів (п. 10 ст. 250 НК РФ) і витрат (подп. 1 п. 2 ст . 265 НК РФ).
Але такий порядок визнання поширюється тільки на ті доходи (збитки), щодо яких неможливо визначити конкретний період, до якого вони належать (як у нашому випадку).
У бухгалтерському обліку за 2011 рік маємо наступні підсумкові проводки:
Д 90.9 "Прибуток/збиток від продажу"