днів більше, ніж дебіторської заборгованості, що пояснюється значним перевищенням суми кредиторської заборгованості над дебіторською. Причина цього - більш низька швидкість обертання кредиторської заборгованості порівняно з дебіторською. Така ситуація може розглядатися позитивно, тому що забезпечує додатковий приплив коштів, але тільки у випадку, якщо невелика частка прострочених платежів. В іншому випадку дефіцит платіжних засобів за умови настання термінів погашення боргових зобов'язань може призвести до подальшого зростання кредиторської заборгованості і в кінцевому підсумку до неплатоспроможності підприємства. Проведемо факторний аналіз оборотності кредиторської заборгованості на підставі даних табл. 2.7.
Таблиця 2.7
Вихідні дані для факторного аналізу оборотності кредиторської заборгованості у ТОВ Компанія «Ареал»
Показатель20102011Отклоненіе (+, -) А1231.Виручка (нетто) від продажу продукції, робіт, послуг, тис.руб.292088162362-1297262.Среднегодовие залишки дебіторської заборгованості, тис.руб.63193-5383.Среднегодовие залишки кредиторської заборгованості, тис. руб.121102637-94734.Среднегодовие залишки оборотних активів, тис.руб.7692269192-77305.Оборачіваемость дебіторської заборгованості, обороти (п.1: п.2) 4631746 +12836. Оборотність кредиторської заборгованості, обороти (п .1: п.3) 2462 +387. Частка дебіторської заборгованості в загальній величині оборотних активів, коеф (п.2: п.4) 0,0080,001-0,0078. Коефіцієнт покриття кредиторської заборгованості оборотними активами, коеф (п .4: п.3) 6,426 +19,6
Таким чином, період оборотності кредиторської заборгованості знизився. Частка дебіторської заборгованості в загальній величині оборотних активів дуже мала (0,001), коефіцієнт покриття кредиторської заборгованості оборотними активами дуже високий і, отже, кредиторська заборгованість в ТОВ Компанія «Ареал» не викликає побоювань неплатежів, так як кредиторська заборгованість в короткі терміни буде погашена найбільш ліквідними активами.
Висновок
В результаті виконання курсової роботи можна сформулювати наступні висновки.
У досліджуваній організації ТОВ Компанія «Ареал» дебіторська заборгованість складається з статей «Покупці і замовники», «Аванси видані», «Інші дебітори» і підрозділяється на довгострокову і короткострокову задолжен.
Кредиторська заборгованість представлена ??у вигляді короткострокових зобов'язань організації перед постачальниками та підрядниками, перед персоналом організації, заборгованість з податків і зборів, іншим кредиторам.
Невід'ємну частина методики аналізу дебіторської і кредиторської заборгованості комерційних організацій представляє аналіз складу, структури та динаміки дебіторської та кредиторської заборгованості, порівняльна оцінка їх оборотності та ефективності використання. Це обумовлено в першу чергу значенням даних показників як для визначення ефективності прийнятих керівництвом заходів в ході перспективного аналізу і контролю, так і для оперативного контролю та управління реалізацією різних планів і бюджетів, а також для подальшого контролю їх виконання.
Аналіз кредиторської заборгованості необхідний не тільки керівництву і головному бухгалтеру організації, а й працівникам її фінансової та юридичної служб, керівника...
