го виду продукції в її загальному обсязі продажів (таблиця 1). Зміни даного чинника характеризують зміни в структурі продукції;
- середня матеріаломісткість 1 т продукції.
=(1272,40 * 63,48 / 100 +848,82 * 36,52 / 100) / 604=1,85 млн. руб. / т.
=(1306,53 * 63,48 / 100 +848,82 * 36,52 / 100) / 638=4,71 млн. руб. / т.
=(1272,40 * 67,22 / 100 +634,59 * 36,52 / 100) / 604=1,8 млн. руб. / т.
Зміна матеріальних витрат по рядку «Визнач»:
=2155,35-1906,99=248,36 тис.руб.
=(638-604) * 0,6722 * 2,963 * 1,058=71,65 млн. руб.
=638 * (3,102-2,963) * 0,6722 * 1,058=63,07 млн. руб.
=638 * 3,102 * (0,6348-0,6722) * 1,058=- 78,31 млн. руб.
=638 * 3,102-0,6348 * (1,04-1,058)=- 22,61 млн. руб.
=(638-604) * 0,3278 * 3,027 * 1,059=35,73 млн. руб.
=638 * (3,477-3,027) * 0,3278 * 1,059=99,66 млн. руб.
=638 * 3,477 * (0,3652-0,3278) * 1,059=87,86 млн. руб.
=638 * 3,477 * 0,3652 * (1,048-1,059)=- 8,91 млн. руб.
Зміна матеріальних витрат по рядку «Відходи» вважається аналогічно.
На підставі факторної моделі відомими способами ДФА розраховується вплив структури продукції і власне обсягу продажів:
, (23)
(24)
де - зміна витрат на виробництво всієї продукції за статтями «Визнач» і «Відходи» за рахунок відповідно власне обсягу продажів (без впливу змін в структурі), обсягу продажів (таблиця 4), структури продукції;
- середня планова матеріаломісткість в перерахунку на фактичну структуру продукції.
Значення - результат підсумовування аналогічних значень за видами продукції.
Вплив даних факторів за статтею «Витрати по переділу і ВОХР» очевидно з наступної моделі:
(25)
де - витрати по переділу і ВОХР по всьому товарному асортименту;
На підставі факторної моделі відомими способами ДФА розраховується вплив структури продукції і власне обсягу продажів:
, (26)
, (27)
де - зміна витрат на виробництво всієї продукції за статтею «Витрати по переділу і ВОХР» за рахунок відповідно власне обсягу продажів (без впливу змін в структурі), обсягу продажів, структури продукції.
Значення - результат підсумовування аналогічних значень за видами продукції.
Таблиця 16. Аналіз собівартості всієї продукції
З таблиці 16 видно, що збільшення виробничої собівартості всієї продукції на 242461,1 тис.руб. (С8г12) відбулося за рахунок збільшення власне обсягу на 109929,28 тис.руб. (С8г13), зміни асортименту на 5159,66 тис.руб. (С8г14), зміни питомої витрати матеріалів (у тому числі власне питомої витрати на - 40844,34 тис.руб. (С8г15) і складу заданого на - 112,103 тис.руб. (С8г16)), зміни ціни на 168216,45 тис. руб. (С8г17), зміни витрат по переділу і ВОХР на 14,813 тис.руб. (С4г12).
Також на зміну виробничої собівартості вплинула зміна сортності на - 17,55 млн. руб. (с6г12) і коректив по УПР на - 5,27 млн. руб. (с7г12).
З таблиці 17 видно, що зміна витрат по переділу і ВОХР на 1772,64 тис.руб. (С24 г12) відбулося за рахунок зміни власне питомої витрати матеріалів на 368,78 тис.руб. (С24 Г13), зміни складу заданого на 919,68 тис.руб. (С24г14), зміни ціни на 484,18 ...
