5,7%, в 2011 р. відбулося незначне збільшення частки до 6,0%, в 2012 році ця стаття збільшилася до 6,3%.
Найбільш істотну частку в 2010 р. в загальних активах займала стаття «Цінні папери», її частка становила 43,9%, в 2011 році частка цієї статті знизилася до 4,3%, в 2012 році склала 5,3%. Даний факт свідчить про те, що банк звів на мінімум операції з обігу цінних паперів, які в більшій частині були державними.
У 2011 році і 2012 році найбільшу вагу мала стаття «Чистий позичкова заборгованість»
Для банків є важливим завданням створення «некасові», але ліквідних активів, який можуть приносити постійний дохід. До такого виду активів належить позичкова заборгованість.
Видані позики є основним видом банківської діяльності, що приносить дохід, доходи по позиках складають найбільш велику складову банківського прибутку. У теж час це найбільш ризиковий вид банківської діяльності.
Однак, кредити є активами довгострокової ліквідності.
У структурі активів переважає чиста позичкова заборгованість, частка якої зростала і в 2012 році склала 71,1%. Частка позичкової заборгованості постійно зростала, з 29,0% в 2010 році до 71.1% в 2012 році.
Таким чином, можна зробити висновок, що в структурі балансу переважають довгострокові найбільш ризикові ліквідні активи.
Розрахуємо показник, який характеризує ефективність розміщення коштів [18, с. 155]:
Коефіцієнт працездатності активів:
Де WA - сума активів, що приносять дохід
Аnet-нетто (чисті) активи - сумарний обсяг активів.
До сумарних активів, що приносить дохід віднесемо: позичкові кошти та цінні папери.
Для 2010 ЕА=6420521/8803773=0,73
Для 2011 ЕА=2667519/3773249=0,71
для 2012 року ЕА=3483634/4557427=0,76
Даний показник відображає якою мірою банком використовуються ресурси для отримання доходу. Нормальним вважається значення в межах 0,80-0,85.
В даному випадку, слід зробити висновок, що банк використовує свої ресурси для отримання вигоди не в повному обсязі.
Істотно впав обсяг процентних доходів від позик, наданих клієнтів, які не є кредитними організаціями. У 2011 році зниження склало 38,1%, в 2012 році обсяг їх впав ще на 8,7%.
Як показують результати розрахунок у 2011 і 2012 році Банк мав показники гірші, ніж у 2010 р. Знизився обсяг чистих процентних доходів (негативної процентної маржі).
Але в цілому Банк отримав чистий прибуток та за результатами 2011 року 2012 року.
2.2 Відображення в бухгалтерському обліку доходів банку
Розглянемо порядок відображення доходів банку від різних операцій.
В аналізованому періоді операції, які мали місце, можна представити наступною схемою записів (таблиця 6).
Таблиця 6. Кореспонденція рахунків з обліку доходів банку
Зміст операцііКорреспонденція счетов1. Отримання відсотків за надані кредітиД-т розрахункові (поточні) рахунки Д-т 30102 Д-т 20202 К-т 70101 «Відсотки, отриман...
