жя, який використав своє право на відрахування, виникає дохід у вигляді матеріальної вигоди. Причому цей дохід обкладається ПДФО у розмірі, який відповідає частці майнового податкового відрахування (1/2), що припадає на чоловіка, що претендує на отримання вирахування (Лист Мінфіну Росії від 14.07.2008 N 03-04-05-01/243 (п. 2) ).
Однак, на нашу думку, Податковий кодекс РФ не містить обмежень на розподіл податкового відрахування між учасниками спільної сумісної власності, якщо один чоловік своє право на відрахування використав. Такий чоловік не має право лише повторно його заявити. У зв'язку з цим розмір оподатковуваного матеріальної вигоди залежить від того, в якому розмірі буде заявляти майнове відрахування чоловік, що має на нього право.
Буває, що кредит на придбання нерухомості узятий солідарними позичальниками, а власником квартири, що купується є тільки один з них. На думку Мінфіну Росії, в таких випадках не обкладається ПДФО дохід у вигляді матеріальної вигоди, отриманої тільки солідарним позичальником - власником житла. При цьому величина неоподатковуваного доходу визначається виходячи з розміру відсотків в погашення позики, фактично сплачених цим позичальником (Лист Мінфіну Росії від 05.05.2008 N 03-04-06-01/114 (п. 2.1)). Такий же висновок побічно випливає з Листа ФНС Росії від 29.10.2008 N 3-5-03/655.
Якщо ж кредит на придбання нерухомості узятий солідарними позичальниками і квартира придбана ними у спільну сумісну власність, то величина неоподатковуваного доходу у вигляді матеріальної вигоди визначається інакше. А саме - виходячи з фактично сплачених кожним з позичальників відсотків за позикою, відповідних частці майнового відрахування цього позичальника (п. 2.2 Листа Мінфіну Росії від 05.05.2008 N 03-04-06-01/114).
У разі коли подружжя-созаемщики набувають майно за кредитним договором і оформляють його в загальну або часткову власність з неповнолітньою дитиною, матеріальна вигода виникає тільки у подружжя (Лист Мінфіну Росії від 20.09.2010 N 03-04 -08/6-201).
Багато конфліктів виникає через дивідендів, нарахованих засновникам-фізичним особам. Справа в тому, що для дивідендів передбачена знижена ставка ПДФО 9%, тоді як більшість інших виплат оподатковується за ставкою 13%.
Але немає повної ясності щодо того, що вважати дивідендами. У главі 23 «Податок на доходи фізичних осіб» НК РФ таке визначення відсутнє. Зате в інших розділах Податкового кодексу є відразу два визначення дивідендів. Перше - у статті 43 НК РФ. Там говориться, що дивіденди - це дохід, отриманий акціонером або учасником організації при розподілі чистого прибутку пропорційно частці у статутному капіталі. Друге визначення - у статті 275 НК РФ. Згідно з цим визначенням, дивіденди - це доходи від пайової участі в діяльності компанії. Таким чином, основна відмінність між названими визначеннями полягає в слові «пропорційно».
Організації, які нараховують дивіденди непропорційно часткам засновників, зазвичай керуються визначенням зі статті 275 НК РФ. Вони вважають, що такі виплати є дивідендами і підпадають під знижену ставку 9%. Інспектори заперечують: стаття 275 НК РФ належить до податку на прибуток, і її не можна застосовувати при обчисленні ПДФО. Судді погоджуються з податківцями (див., наприклад, постанова ФАС Північно-Західного округу від 17.04.12 № А13-2089/2010). ...
