ку 211 Витрати з позабюджетних коштів можуть відбиватися витрати, що відносяться до незавершеного виробництва підсобних господарств, а по субрахунку 210 Видатки до розподілу - Сума витрат майбутніх періодів, які до кінця року не могли бути віднесені до витрат (витрат) за звітний період.
Залишки в балансі на 1 січня по рахунках 14, 23 у розділах I, V Пасиву після укладення рахунків означають суми невикористаного фінансування.
При заповненні балансу повинні бути забезпечені наступні рівності:
- сума залишків по субрахунках 020 Амортизація основних засобів і 250 Фонд в основні засоби повинна дорівнювати залишку за субрахунками рахунку 01 Основні засоби raquo ;;
- сума залишків за субрахунками рахунку 07 Окремі предмети в складі оборотних коштів повинна дорівнювати залишку по субрахунку 260
У балансах заповнюється Довідка про рух сум фінансування з бюджету за субрахунками 230, 231, 234 (140, 143, 146), яка призначена для звірки сум бюджетного фінансування, показаних у балансі, з даними вищестоящої організації. Дебетовий залишок рахунку 14 Внутрівідомчі розрахунки по фінансуванню у вищестоящих розпорядників має дорівнювати сумі кредитових залишків за цими субрахунками всіх підвідомчих організацій, разом узятих. При складанні зведеного балансу вищестоящим розпорядником ці залишки виключаються.
. 2 Підготовчі роботи зі складання річної звітності. Порядок складання та подання балансу
Складання балансу - завершальний етап облікового процесу. У ньому містяться сукупні відомості про результати виробничо-господарської та фінансової діяльності установи. При його складанні повинно бути забезпечено дотримання наступних умов:
- повне відображення за звітний період усіх господарських операцій;
- повний збіг даних синтетичного і аналітичного обліку та їх відповідність показникам фінансової звітності;
- своєчасна інвентаризація грошових коштів, матеріальних цінностей і розрахунків;
- правильна оцінка статей балансу.
Для складання бухгалтерського балансу необхідно проробити попередню роботу, яка повинна забезпечити точність і повноту включаються в звітні форми даних. Для цього проводиться ретельна звірка даних синтетичного та аналітичного обліку, контроль за тим, щоб жоден документ не залишився поза записи у відповідних облікових регістрах, ліквідуються розбіжності в розрахунках з іншими організаціями та особами. Крім того, по завершенні річного циклу бухгалтерського обліку проводиться повна інвентаризація всіх коштів і розрахунків для усунення можливих розбіжностей між даними поточного обліку і дійсним фактичним станом засобів господарства, виробляються заключні річні записи і підрахунок підсумків і сальдо по рахунках.
Інвентаризація майна і фінансових зобов'язань - це перевірка і документальне підтвердження фактичної наявності майна і фінансових зобов'язань, виявлення відхилень від облікових даних і прийняття рішень щодо внесення змін в дані бухгалтерського обліку.
Статтею 12 Закону про бухгалтерський облік та звітності визначено, що порядок проведення інвентаризації (кількість інвентаризацій в звітному році, терміни їх проведення, перелік майна і зобов'язань, що перевіряються при кожній з них, і т.д.) визначається керівником організації.
Проведення інвентаризації обов'язково:
- при зміні власника або реорганізації організації;
- при ліквідації (скасування) організації;
- перед складанням річної звітності;
- при зміні керівника організації і (або) матеріально відповідальних осіб;
- при виявленні фактів розкрадання і (або) псування майна;
- за рішенням контролюючих, судових та інших уповноважених на те органів і в інших випадках.
Крім цього, відповідно до діючої інструкції з обліку продуктів харчування інвентаризація продуктів харчування проводиться не менше одного разу на квартал. Відповідно до правил ведення касових операцій не рідше одного разу на квартал проводиться раптова ревізія каси з повним перерахуванням усіх грошей і перевіркою цінностей, що у касі.
Для проведення інвентаризації створюється постійно діюча інвентаризаційна комісія. При великому обсязі робіт для одночасного проведення інвентаризації створюються робочі інвентаризаційні комісії. До складу комісій включаються представники адміністрації?? організації, працівники бухгалтерської служби, інші фахівці (інженери, економісти, техніки і т. д.), представники служби внутрішнього аудиту організації, незалежних аудиторських ...
