візій прокурор має право за клопотанням слідчого або дізнавача продовжити цей термін до 30 діб.
Порушення кримінальної справи має бути своєчасним і обґрунтованим. Дотримання цих вимог сприяє успішному розкриттю злочинів, їх припинення і попередження засобами і методами кримінального процесу, зміцненню законності і правопорядку.
Найбільш часто приводом до порушення кримінальної справи про ухилення від сплати податків є виявлення ознак такого злочину органами федеральної служби з економічних і податкових злочинів. Поряд із зазначеними існує наступні джерела інформації: 1) особи, які не брали участь у скоєнні злочину, але володіють відомостями про нього; 2) особи, які обізнані про фінансово господарських операціях, але не мають уявлення про їх кримінальної суті; 3) особи, які беруть участь у скоєнні злочину поряд з основними виконавцями; 4) особи, яким стало відомо про ознаки злочину в силу їх службового становища (ревізори, аудитори, члени інвентаризаційних комісії).
Ознаки складу злочину, які вимагають перевірки можуть бути явними і неявними. До першої категорії належать: явне протиріччя між реальною фінансово-господарською діяльністю і її відображенням у документах бухгалтерського обліку; невідповідність записів у різних бухгалтерських документах: облікових і первинних, звітних та облікових; знищення бухгалтерських документів. Неявні ознаки податкового злочину можна розцінити і як наслідок непрофесіоналізму і недбалості фінансово-рахункових працівників.
Зміст початкового етапу розслідування визначаються способом (гласним або негласним) отримання відомостей про ознаки податкового злочину.
При надходженні інформації з офіційних джерел перевірочні дії мають комбінований характер (слідчі дії та оперативні заходи).
Для порушення кримінальної справи можуть бути запропоновані в якості перевірочних голосних дій наступні заходи:
Перевірочні ревізії, аудиторські перевірки за завданням ОНП СУ
Здійснення запитів і перевірок (виїзних і камеральних) податковою інспекцією, ОНП СУ, огляд документів;
Огляд приміщень співробітниками ОНП СУ;
Проведення «контрольних закупівель» співробітниками ОНП СУ, отримання цими особами зразків сировини, продукції, напівфабрикатів;
Отримання ними ж, а також слідчим пояснень від посадових або матеріальних осіб та ін.;
Витребування документів.
Після порушення кримінальної справи початковими і наступними слідчими діями є: виїмка документів, допити осіб, обшуки, огляди, призначення експертиз.
У ході перевірочних та слідчих дій обов'язково повинні вживатися заходи, спрямовані на те, щоб забезпечити збереження документів, що мають відношення до скоєного злочину.
Особливу увагу при гласною перевірці первинних матеріалів слід приділяти нейтралізації можливої ??протидії. Від винних можна очікувати знищення документів і речових доказів; інсценування нещасних випадків, приховування нелегального бізнесу.
Якщо первинна інформація була отримана негласним шляхом, то її перевірка здійснюється потай, в рамках оперативно-розшукової діяльності.
Відповідно до поправки до статті 151 КПК РФ з 2011 року (в частині кримінальних справ, порушених з 01.01.2011) попереднє розслідування кримінальних справ, передбачених статтями 198-199.2 КК РФ (податкові злочини) здійснюватиметься слідчими Слідчого комітету при прокуратурі РФ. В даний час попереднє розслідування відносно вказаних вище податкових злочинів здійснюють слідчі органів внутрішніх справ.
1.5 Законодавча база організації оперативно-розшукової діяльності
Перетворення останніх років в Росії з усією гостротою ставлять питання про нову роль права, про оновлення і розвитку законодавчої системи Росії. Зміни в державно-правовій та інших сферах суспільного життя мають прямий вплив на підходи до розуміння права і, звичайно ж, законодавства. Без вирішення цих важливих питань не можна забезпечити проведення економічної та інших реформ, призупинити зростання правопорушень, успішно формувати правову державу [53, с.2].
ОНП СУ, яка безпосередньо здійснює оперативно- розшукову діяльність, керується:
. Кримінальним Кодексом РФ:
Чинний КК РФ передбачає відповідальність фізичних осіб та організацій за ухилення від сплати податків (ст. 198,199).
. Податковий кодекс РФ:
У податковому кодексі РФ діє частина перша стаття 36. За запитами податкових органів органи внутрішніх справ беруть участь разом з податковими органами в проведених пода...
