нтів, своєчасну передачу їх для відображення в бухгалтерському обліку та звітності, за достовірність які у документах даних несуть особи, які створили і підписали ці документи. Контроль за дотриманням виконавцями графіка документообігу в ТОВ «Маяк» здійснює головний бухгалтер.
3.2 Бухгалтерський облік готівкових коштів у ТОВ «Маяк»
Ведення касових операцій у ТОВ «Маяк» здійснюється відповідно до вимог Положення Центрального банку Російської Федерації від 12.10.2011 р № 373-П «Про порядок ведення касових операцій з банкнотами і монетою Банку Росії на території Російської Федерації". У відповідності з даним Положенням касир несе повну матеріальну відповідальність за збереження грошових коштів у касі.
Згідно з посадовими обов'язками на касира ТОВ «Маяк» покладено такі функції:
- здійснювати операції по прийому, обліку, видачі і зберіганню грошових коштів і цінних паперів з обов'язковим дотриманням правил, що забезпечують збереження;
- отримувати за оформленими відповідно до встановленого порядку документах грошові кошти та цінні папери в установах банку для виплати робітникам і службовцям заробітної плати, премій, оплати відряджень і інших витрат;
- вести на основі прибуткових і видаткових касових ордерів касову книгу, звіряти фактичну наявність грошових сум і цінних паперів з книжковим залишком;
- складати касову звітність.
Для здійснення розрахунків готівкою підприємство ТОВ «Маяк» має касу. У касі зберігаються готівку в межах ліміту їх залишків, встановленого в розмірі 4000 руб. Понад ліміт готівкові гроші в касі ТОВ «Маяк» зберігаються тільки під час виплати заробітної плати, але не більше трьох робочих днів.
Отриману виручку понад ліміт ТОВ «Маяк» здає в установу банку, де зберігаються всі грошові кошти.
Ліміт залишку каси визначається виходячи з обсягів готівково-грошового обороту підприємства з урахуванням особливостей режиму його діяльності.
Всі господарські операції, що проводяться ТОВ «Маяк», оформляються первинними документами, на підставі яких ведеться бухгалтерський облік.
При прийомі коштів у касу, як і при їх видачі, в кожному випадку необхідно відповідне обгрунтування.
Прийом готівки в касу в ТОВ «Маяк» проводиться за прибутковими касовими ордерами (форма КО - 1) (Додаток А) підписаними головним бухгалтером. У рядку «Підстава» вказується джерело надходження готівки до каси.
Наприклад: 01.04.2012 р Вжито від Агишева Р.Р. новонароджені телята (25 тел. по 150 руб.) - 3750 руб.
У бухгалтерському обліку на підприємстві ці операції відображаються такими бухгалтерськими записами:
Дебет 50.1 Кредит 90 3750 руб.- Отримані в касу грошові кошти від покупця Агишева Р.Р.
Видача готівки з каси підприємства проводиться за видатковими касовими ордерами, (Додаток Б) при цьому у формі КО - 2 при видачі готівки вказується підстава для їх складання і перелічуються додані до них документи.
Наприклад: 01.04.2012 р з каси було видано під звіт працівникові Дібаеву Д.В. у розмірі 916 руб.
Бухгалтер оформив операції наступними записами:
Дебет 71 Кредит 50.1 916 руб.- Видано під звіт агроному Дібаеву Д.В.
Прибуткові та видаткові касові ордери в ТОВ «Маяк» складаються в програмі «1С: Бухгалтерія» і тому їх реєстрація відбувається автоматично.
Розглянемо приклад надходження і вибуття грошових коштів у ТОВ «Маяк».
квітня 2012 року на початок дня в касі ТОВ «Маяк» залишок грошових коштів складав 2242,80 руб. У касу надійшли грошові кошти від покупців 7500 руб.
На склад ТОВ «Маяк» було надходження продукції від покупця Агишева Р.Р.на суму в 3750 руб. Дана поставка була оплачена готівкою грошовими коштами. Також було надходження продукції від покупця Селоновой Т.К. на суму 3 750 руб. Дана поставка була оплачена готівкою грошовими коштами.
З каси підприємства працівнику Дібаеву Д.В. була видана сума під звіт в розмірі 916 руб. Працівникові Рахматулина Р.Г. була видана сума під звіт в розмірі 5 329 руб.
Решта грошові кошти в касі в розмірі 3497,80 руб. були здані головним бухгалтером в банк на розрахунковий рахунок.
Бухгалтером ТОВ «Маяк» були зроблені такі бухгалтерські записи, представлені в таблиці 11.
Таблиця 11 - Фрагмент журналу господарських операцій ТОВ «Маяк» за квітень 2012
Зміст операцііКорр. счетовСумма, руб.Дебет...
