анізації. Один примірник акта передається в бухгалтерію організації, другий - залишається у матеріально відповідальної особи.
У результаті інвентаризації можуть бути виявлені надлишки грошових коштів або недостача, які оформляються наступними проводками:
Дебет 50 Кредит 91-1 - на суму надлишку.
Дебет 94 Кредит 50 - на суму недостачі.
травня 2013 в касі була проведена інвентаризація готівкових грошових коштів, за результатами якої фактичну наявність грошових коштів склало 15838 руб., за обліковими даними сума грошових коштів - 15 838 руб. Результати оформлені актом №3 від 20 травня 2013 Надлишок і недостач виявлено не було.
. 3 Бухгалтерський облік безготівкових грошових коштів у підприємстві
Велика частина розрахунків ВАТ ФАПК «Сахабулт» здійснюється безготівковим шляхом - перерахуванням грошових коштів з рахунку платника на рахунок одержувача. Посередником при здійсненні цих розрахунків є банк.
ОАО ФАПК «Сахабулт» відкрив у банку АКБ ВАТ Алмазергіенбанк raquo ;, ВАТ «Россельхозбанк» розрахунковий рахунок для зберігання грошових коштів і операцій за розрахунками. На розрахунковому рахунку Товариства зосереджуються вільні кошти й надходження за реалізовану продукцію, виконані роботи і послуги, короткострокові і довгострокові позики, одержувані від банку, й інші зарахування.
З розрахункового рахунку здійснюються майже всі платежі організації: оплата постачальникам за матеріали, погашення заборгованості бюджету, отримання грошей у касу для видачі заробітної плати, матеріальної допомоги, премій і т.п. При розрахунках між підприємствами, банками та державою застосовується календарна система розрахунків, тобто всі платежі з розрахункового рахунку, включаючи відрахування до бюджету та виплату заробітної плати, проводяться в порядку календарної звітності (в порядку їх надходження в банк). Для того щоб банк прийняв, видав або здійснив операцію з безготівковими коштами, бухгалтер Товариства представляє в банк спеціально оформлені документи, підписані керівником і головним бухгалтером підприємства, тобто особами, чиї зразки підписів представлені в банк.
Якщо в касі Товариства не вистачає коштів на виплату заробітної плати або виплати відрядних витрат Суспільство отримує готівку з банку через касира за грошовим чеком, виписаним на його ім'я. При здачі грошових коштів в банк касир Товариства, який здає гроші, заповнює Оголошення на внесок готівкою .
Бланк Оголошення отримує в оператора банку. Він складається з трьох частин. Верхня частина залишається в банку, середня частина (квитанція) передається касирові. Нижня частина оголошення (ордер) теж повертається касирові, але тільки після проведення банком відповідної операції і разом з банківською випискою. На кожній з трьох частин проставляються: дата, від кого прийнято гроші, банк одержувача і одержувач, призначення внеску. У правому верхньому куті першої та другої частини проставляє номер розрахункового рахунку ВАТ ФАПК «Сахабулт» і суму цифрами.
Синтетичний облік операцій по розрахунковому рахунку бухгалтерія ВАТ ФАПК «Сахабулт» веде на рахунку 51 Розрахунковий рахунок raquo ;. Це активний рахунок, по дебету якого записуються, залишок вільних грошових коштів підприємства на початок місяця, надходження готівки з каси підприємства, грошові кошти, зараховані від покупців продукції, замовників, дебіторів, отримані позички. За кредитом цього рахунки відбиваються кошти у погашення заборгованості підприємства постачальникам матеріальних цінностей (послуг), підрядчикам за виконані роботи, бюджету, банку за отримані позички, органам соціального страхування та іншим кредиторам, а також суми, видані підприємству готівкою в касу.
Для відображення оборотів за кредитом рахунка 51 служить журнал-ордер по рахунку 51, а так само аналіз рахунку 51 і оборотно-сальдова відомість по рахунку 51. Обороти по дебету цього рахунки записуються у різних журналах-ордерах. Підставою для заповнення цих регістрів є проведені і оброблені виписки із розрахункового рахунку ВАТ ФАПК «Сахабулт».
Основними джерелами надходження коштів на розрахунковий рахунок ВАТ ФАПК «Сахабулт» є:
здана виручка з каси Товариства;
надходження платежів від покупців і інших дебіторів;
надходження короткострокових кредитів і позик.
Основна кореспонденція рахунків по руху грошових коштів розрахунковому рахунку представлена ??в таблиці 2.5.
Таблиця 2.5
Основні бухгалтерські записи по рахунку №51 Розрахунковий рахунок
№ п/пСодержаніе операційДтКт1.Прі надходженні на роз...
