изначає на свій розсуд.
Аудитор повинен ретельно перевірити повноту оприбуткування виручки від реалізації продукції основного виробництва, послуг допоміжних і обслуговуючих виробництв, житлово-комунального господарства.
За даними аудиторської перевірки ЗАТ Кубанська Лоза можна відзначити, що оприбуткування коштів в касу організації проводиться не щодня, а в міру накопичення грошових коштів, що є порушенням відповідно до Вказівкою ЦБРФ від 11.03.2014 г №3210- У Про порядок ведення касових операцій юридичними особами та спрощеному порядку ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва .
При цьому слід звірити записи в касовій книзі, прибуткових касових ордерах з звітами, накладними та рахунками з реалізації продукції (робіт, послуг).
Всі випадки неповного набору документів по касових операціях повинні бути зафіксовані аудитором. За ним підраховують підсумок, який порівнюють з кредитовим оборотом за рахунком 50 Каса .
Перевіривши правильність відображення фактів господарського життя за касовими операціями ЗАТ Кубанська Лоза можна зробити висновок про те, що в бухгалтерській проводці, що має місце 20.02.2015г можна вивіть порушення .В організації відбили видачу готівкових грошових коштів у підзвіт по підставі На ремонт обладнання на суму 35000руб. наступній бухгалтерської записом: Д26К50, що є порушенням Бухгалтерського Плану Рахунків та Інструкції щодо його застосування. Отже аудитор повинен зафіксувати цей факт в аудиторському висновку.
3.3 Перевірка операцій з грошовими коштами на розрахункових рахунках організації
Відповідно до Закону Російської Федерації Про підприємства і підприємницької діяльності кожне підприємство має право відкривати в будь-якій установі банку розрахунковий рахунок та інші рахунки для зберігання грошових коштів і здійснення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій. Розрахункові рахунки відкриваються підприємствам, що мають статус юридичної особи і перебувають на самостійному балансі.
Порядок відкриття розрахункового рахунку регламентований інструкцією Центрального банку Російської Федерації, відповідно до якої, кожною організацією може бути відкритий розрахунковий рахунок в одному або декількох банках за його вибором. Клієнти мають право відкривати необхідне їм кількість розрахункових рахунків. Для їх відкриття в банк надаються такі документи:
заяву на відкриття рахунку;
копії статуту та установчого договору, засвідчені нотаріально;
нотаріально завірена копія свідоцтва про реєстрацію підприємства;
картка із зразками підписів розпорядників кредитів (керівник підприємства та головний бухгалтер), відбитком печатки підприємства, завіреної нотаріусом у двох примірниках;
довідки про взяття на облік (податкової інспекції, пенсійного фонду, органів соціального страхування і забезпечення).
Після відкриття розрахункового рахунку банк присвоює йому певний номер, який вказується у всіх розрахунково-платіжних документах, переданих в банк. На розрахунковому рахунку зосереджуються кошти, зараховані у формі виручки від реалізації продукції, банківських кредитів та інших надходжень. З розрахункового рахунку здійснюються перерахування постачальникам за продукцію, фінансовим органам, різним кредиторам, погашаються банківські кредити, а також видаються готівкові для видачі заробітної плати та інших витрат. Видачу грошей або безготівкові перерахування з розрахункового рахунку банк здійснює з дозволу власника розрахункового рахунку. Однак, в певних випадках, законодавством передбачено списання грошових коштів з розрахункового рахунку в безспірному порядку (стягнення прострочених платежів до бюджету, за виконавчими листами, наказом державного арбітражу), банк може списати відсотки за користування кредитом, відсотки за простроченими позиками, плату за розрахунково касове обслуговування.
Періодично банк видає власникові рахунку виписки з розрахункового рахунку. Виписка з розрахункового рахунку - другий примірник особового рахунку організації, відкритого йому банком. У ній показується залишок на початок періоду, рух за звітний період з розбивкою по кожній операції і кінцевий залишок. Виписка з розрахункового рахунку є регістром аналітичного обліку операцій по розрахунковому рахунку. До неї додаються всі документи, за якими проводиться зарахування і списання сум. Отримані виписки з доданими документами в бухгалтерії підлягають ретельній перевірці. На полях перевіреної виписки проставляються коди рахунків, які кореспондують з рахунком 51. Виписки з розрахункового рахунку служать підставою для облікових записів по синтетичному рахунку 51 Розрахунковий рахунок raquo ;. Це раху...
