ти оформляються актом. Надлишки, виявлені в касі, зараховуються в дохід підприємства: Дт 50 Каса Кт 91/1 Інші доходи .
Недостача відноситься на матеріально-відповідальна особа (касира).
В обліку складаються такі проводки:
. При виявленні недостачі: Дт 94 Нестачі, втрати від псування цінностей Кт 50 Каса .
. Виявлена ??недостача відноситься на матеріально-відповідальна особа: Дт73/3 Розрахунки з відшкодування матеріального збитку Кт 94 Нестачі, втрати від псування цінностей .
. Внесено готівкою в касу в погашення заборгованості по недостачу: Дт 50 Каса Кт 73/3 Розрахунки з відшкодування матеріального збитку .
. Утримано із заробітної плати в погашення недостачі: Дт 70 Розрахунки з персоналом з оплати праці Кт 73/3 Розрахунки з відшкодування матеріального збитку .
Метою аудиторської перевірки касових операцій в ЗАТ Кубанська Лоза є встановлення відповідності застосовуваної в організації методики обліку та оподаткування операцій з руху готівкових грошових коштів чинним в Російській Федерації в періоді нормативним документам для формування думки про достовірність бухгалтерської звітності в усіх суттєвих аспектах.
Касові операції доцільно перевіряти суцільним методом.
Аудиторська перевірка касових операцій в ЗАТ Кубанська Лоза організовується в такій послідовності:
) інвентаризація каси і обстеження умов зберігання грошових коштів;
) перевірка правильності документального оформлення операцій;
) перевірка повноти та своєчасності оприбуткування грошових коштів;
) аудиторська перевірка правильності списання грошей у витрату;
) перевірка дотримання касової та фінансової дисципліни;
) перевірка правильності відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку;
) оформлення результатів перевірки.
Джерелами інформація аудиту касових операцій є:
Касова книга;
Звіти касира;
Прибуткові та видаткові касові ордери (ПКО, РКО);
Авансові звіти. Список підзвітних осіб;
Виписки банку;
Довідка банку про встановлений ліміт залишку грошей у касі;
Чекові книжки;
Господарські договори (у тому числі з банками);
Договори про матеріальну відповідальність;
Документи по ККМ;
Книги касира-операціоніста;
Журнал реєстрації ПКО та ВКО;
Журнал реєстрації виданих довіреностей;
Журнал реєстрації депонованих сум;
Журнал реєстрації платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей;
Накази керівного органу;
Акти ревізії каси, акти інвентаризації;
Облікова політика в частині документообігу;
Журнал-ордер № 1 і відомість № 1 з обліку касових операцій;
Головна книга;
Баланс підприємства, 2-й розділ активу;
Звіт про рух грошових коштів.
Прибувши на місце перевірки, аудитор може відразу провести інвентаризацію коштів, що зберігаються в касі. Її проводять у присутності касира і головного бухгалтера організації. Результати інвентаризації оформляють актом, який підписують касир і головний бухгалтер організації. Акт є письмовим аудиторським доказом, і його дані необхідні аудитору для подальшої перевірки. За результатами раптової інвентаризації каси ЗАТ Кубанська Лоза дотримується ліміт залишку каси, визначений у розмірі 11300руб.
Одночасно з інвентаризацією проводиться перевірка умов зберігання грошових коштів, в ході якої, аудитору необхідно з'ясувати:
а) забезпечено збереження грошей при доставці з банку;
б) чи є для зберігання грошей та інших цінностей у касі сейф або сейф;
г) дотримуються правила зберігання ключів від сейфа;
д) дотримується встановлений ліміт зберігання готівки по окремих дат.
Аудитор перевіряє повноту і своєчасність оприбуткування грошей, отриманих по кожному чеку з банку, шляхом звірки ідентичних сум, записаних у корінцях чеків, і виписок банку. Чекові книжки, корінці використаних чеків, а також невикористані чеки повинні зберігатися у головного бухгалтера. Напрямки використання грошових коштів та їх цільове призначення організація в...
