нок активний, основний, грошовий.
У бухгалтерському обліку складаються такі типові проводки:
. Отримано на розрахунковий рахунок гроші з каси підприємства: Дт 51 Розрахунковий рахунок Кт 50 Каса .
. Зарахована на розрахунковий рахунок виручка від реалізації продукції: Дт 51 Розрахунковий рахунок Кт 90/1 Виручка .
. Зарахована на розрахунковий рахунок виручка від реалізації інших активів Дт 51 Розрахунковий рахунок Кт 91/1 Інші доходи .
4. Зараховано на розрахунковий рахунок кредити банку: Дт 51 Розрахунковий рахунок Кт 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках Дт 51 Розрахунковий рахунок Кт 67 Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками .
. Отримано на розрахунковий рахунок штрафи, пені, неустойки: Дт51 Розрахунковий рахунок Кт 91/1 Інші доходи .
. Зараховано від дебіторів у погашення боргів: Дт 51 Розрахунковий рахунок Кт 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами .
. Видано за чеком готівкою в касу підприємства: Дт 50 Каса Кт 51 Розрахунковий рахунок .
. Перераховано в погашення заборгованість?? ності постачальникам: Дт 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками Кт 51 Розрахунковий рахунок .
. Перераховано в погашення заборгованості бюджету з податків: Дт 68 Розрахунки з податків і зборів Кт 51 Розрахунковий рахунок .
. Перераховано в погашення заборгованості органам соціального страхування і забезпечення: Дт69 Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення Кт 51 Розрахунковий рахунок .
. Перерахування до погашення заборгованості по кредиту: Дт 66, 67 Розрахунки за коротко- довгостроковими кредитами і позиками Кт 51 Розрахунковий рахунок .
Джерела інформації:
а) платіжне доручення (кому перераховано);
б) платіжна вимога (був акцепт - оплата за згодою підприємства чи ні, доцільність вимоги);
в) зведене платіжне доручення і вимога-доручення;
г) корінці чекової книжки на отримання готівки;
д) журнал-ордер №2 (заповнюється на підставі виписки і платіжних доручень - виписка видається банком, якщо є рух на розрахунковому рахунку);
е) головна книга.
Метою аудиторської перевірки операцій на розрахунковому, валютному та інших рахунках у банку є формування думки про достовірність бухгалтерської звітності по розділу Грошові кошти і відповідно застосовуваної методики обліку грошових коштів на рахунках у банку чинним в Російській Федерації нормативним документам. Ведеться перевірка повноти та правильності синтетичного обліку операцій по розрахунковому рахунку. Така перевірка проводиться по кожному рахунку, відкритому в банку.
Якщо за договором банківського рахунку передбачена виплата банком відсотків за користування грошовими коштами, аудитор повинен перевірити, нараховує чи організація доходи щомісячно або відображає їх за фактом зарахування відсотків на розрахунковий рахунок.
При аудиті операцій по розрахунковому рахунку ЗАТ Кубанська Лоза аудитор розглядав наступні питання:
порядок ведення облікових регістрів;
чи ведуться регістри синтетичного обліку в кожному розрахунковому рахунку, відкритому в банку, складається чи зведений регістр;
своєчасність відображення в регістрах синтетичного обліку операцій по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку; чи виробляються записи в облікові регістри по кожній виписці банку;
тотожність записів у облікових регістрах і у виписці банку.
Всі вищевказані вимоги ЗАТ Кубанська Лоза дотримується.
Перевіряючи повноту зарахування грошових коштів, перерахованих покупцями і замовниками в оплату поставлених матеріально-виробничих запасів, виконаних робіт і наданих послуг, необхідно звірити записи за дебетом рахунка 51 Розрахунковий рахунок з кредитовими записами облікових регістрів по рахунках 90 Продажі або 62 Розрахунки з покупцями і замовниками raquo ;, 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами .
Надходження коштів від фінансово-кредитних організацій у вигляді кредитів перевіряють шляхом зустрічної звірки записів по регістрах бухгалтерського обліку за рахунками 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках raquo ;, 67 Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками raquo ;, 51 Розрахунковий рахунок raquo ;, 55 Спеціальні рахунки в банках raquo ;, а також звірки виписок і прикладених до них документів. Особливу ...
