нсово-господарської діяльності від функції по веденню бухгалтерського учетаТакой підхід забезпечує об'єктивність і незалежність обліку і створює основу для дійсного внутрішньовиробничого контролю. + Чи є поділ функцій з ведення бухгалтерського учетаОбеспечівает більш високий контроль за правильністю та своєчасністю ведення бухгалтерського обліку операцій + Чи встановлено персональна відповідальність кожного працівника предпріятіяЧеткое розподіл відповідальності не тільки дасть ефект, ні і дозволить визначати результативність роботи кожного співробітника і контролювати виконання покладених на нього обов'язків-Визначимо Чи коло посадових осіб, які мають право підпису документовдолжно бути обмежене число осіб, яким надано право підписувати документацію + Використання уніфікованих форм первинної облікової документацііПовишает якість і рівень ведення бухгалтерського обліку + Чи є кошти охраниВероятность розкрадань і втрати відповідних документів знижується при належній організації охорони , застосуванні засобів сигналізації, встановлення сейфів, обмеження доступу до цінностей та грошових коштів. + Чи здійснюються раптові проверкіХозяйственную діяльність періодично повинні контролювати бухгалтерська служба, ревізійна комісія, служба внутрішнього аудиту, незалежна аудиторська організація, особи, уповноважені правлінням або дирекцією-Кваліфікація персоналаНа підприємстві повинне бути організоване систематичне навчання персоналу правилам використання основних засобів, техніці складання та оформлення первинної облікової документації відповідно до положень та вимог чинного господарського законодавства .-
За даними таблиці можна зробити наступний висновок: суттєві елементи внутрішньовиробничого контролю ВАТ «ім. Б.П. Абрамова »оцінені як середні і становлять: 5/8? 100%=62,5%.
У цілому по підприємству потрібно відзначити, що система засобів контролю середня і становить (71,43 + 62,5)/2=66,97%.
Виходячи з цих даних і висновків аудитор повинен планувати аудиторські процедури, але не должен довіряти даній оцінці абсолютно.
. План і програма аудиту.
Загальний план аудиторської перевірки обліку основних засобів наступний:
? вивчити склад і структуру об'єктів основних засобів за даними первинних документів і облікових регістрів;
? підтвердити право власності на об'єкти основних засобів;
? перевірка правильності документального оформлення операцій з основними засобами;
? оцінити якість інвентаризації;
? встановити правильність відображення в обліку операцій з основними засобами;
? підтвердити достовірність нарахування та відображення в обліку амортизації за основними засобами;
? перевірка правильності відображення у звітності інформації про основні засоби.
Перевіряється організація - ВАТ «ім. Б.П. Абрамова ».
Період аудиту - з 05.08.2014 р по 15.08.2014 р.
Кількість людино-годин - 80.
Керівник аудиторської групи - Смирнова А.Н.
Склад аудиторської групи: Темникова Н.Г.
Запланований аудиторський ризик - 4%.
Запланований рівень суттєвості:
) Якісно - відповідність нормативним актам;
) Кількісно - 780 тис. руб.
Програма аудиту наведена в таблиці 3.6.
Таблиця 3.6.
Програма аудиту операцій з обліку основних засобів у ВАТ «ім. Б.П. Абрамова »
Перелік процедурІсточнікі інформацііВиборочний контроль об'єктів основних засобів (ОС) а) перевірити документи на право власності та правильність віднесення об'єкта до ОСДоговори, накладні, акти приймання-передачі, акти введення в експлуатацію, рахунки-фактури і т. д.Проверка даних регістрів обліку ОС і звірка їх з рахунками Головної кнігіІнвентарние картки обліку ОС, журнали-ордери, Головна кніга.Подготовка списку надходження ОС: а) підтвердити наявність і правильність відповідних віз реквізитів на документах; б) перевірити правильність визначення і повноту відображення в обліку первісної вартості ОС.Договори, рахунки-фактури, накладні, акти прийому-передачі, акти списання, інвентарні картки обліку ОС, Головна кніга.Проверка даних інвентаризації ОС і порівняння її результатів з даними учетаІнвентарізаціонние опису , інвентарні картки обліку ОС.Проверка правильності виділення та відшкодування ПДВ за надійшли ОС, нарахування ПДВ та інших податків з реалізації та іншим вибитіямРасчетно-платіжні документи, розрахунки по податках, акти приймання-передачі, акти спісаніяАналіз правильності нарахування амортизації ОСУчетная політика, відомо...
