Аналітіческіе дані до рахунку 60 (76) - 1202.3. Придбання нематеріальних актівовАналітіческіе дані до рахунку 60 (76) - 242,4. Придбання цінних бумагАналітіческіе дані до рахунку 76-1562.5. Відсотки полученниеАналітіческіе дані до рахунку 76+ 15Ітого грошових коштів від інвестиційної діяльності - 2133. Фінансова деятельностьІзмененіе заборгованості банкуГлавная книга, сальдо за рахунком 66 + 80Ітого грошових коштів від фінансової діяльності + 80Общее зміна грошових коштів за звітний період (сума підсумків розділів 1, 2, 3 ) - 40Денежние кошти на початок звітного годаграфа 3.297Денежние кошти на кінець звітного годаграфа 4257Ізмененіе грошових коштів за звітний період за даними балансу (графа 4 - графа 3), рядок 260-40
Примітки:
При непрямому методі фінансовий результат перетворюється в результаті певних коригувань у величину чистих грошових коштів (різниці сум грошових коштів на кінець і початок періоду).
Припустимо, що в 2013 р підприємство «Крона» отримало чистий прибуток у розмірі 608 тис. руб. (по дан?? им Звіту про прибутки і збитки).
Сума нарахованої амортизації за звітний рік склав за даними Головної книги: 820 тис. руб. (оборот за кредитом рахунка 02) + 60 тис. руб. (про - рот за кредитом рахунка 05)=880 тис. руб.
Протягом звітного року відбулося збільшення виробничих за пасів (280 тис. руб.), витрат майбутніх періодів (45 тис. руб.), обсягу готової продукції (350 тис. руб.), дебіторської заборгованості ( 261 тис. руб.=64+ 109 + 88). Це означає, що відбувся відтік грошових коштів під впливом цих факторів, і при складанні звіту непрямим шляхом така зміна має бути показано зі знаком «-«.
Зменшення залишку ПДВ по придбаних цінностей (39 тис. руб.), обсягів незавершеного виробництва (26 тис. руб.) означає вивільнення грошових коштів, отже, така зміна буде показано зі знаком «-».
До припливу коштів призвело збільшення заборгованості за розрахунками з поза бюджетними фондами (16 тис. руб.), по соціальному страхуванню і забезпечення (35 тис. руб.), за авансами одержаними (166 тис. руб. ), по іншим кредиторам (10 тис. руб.). Зниження заборгованості постачальникам (539 тис. Руб.), Бюджету (10 тис. Руб.), Працівникам підприємства (32 тис. Руб.) Викликало відтік грошових коштів, отже, всі ці фактори слід показати у звіті зі знаком «-».
Зміна всіх вищеназваних чинників можна визначити за балансом або Головній книзі, порівнявши залишки на кінець і початок звітного періоду.
Таблиця 2.5. Виписка з Головної книги (за січень - грудень 2013), тис. Руб.
Найменування і шифр счетаСальдо на початок годаСальдо на кінець годаІзмененія: збільшення (+) зменшення (-) Матеріали (10) 8451 155 + 310Отклоненіе вартості матеріальних цінностей (16) 12090-30НДС по придбаних цінностей (19 ) 7637-39Основное виробництво (20) 7650-26Готовая продукція (43) 101451-350Краткосрочние фінансові вкладення (58) 0200 + 200Расчети з постачальниками та підрядниками (60) 917378-539Расчети з постачальниками та підрядниками - Розрахунки за авансами виданими (60) - 109 + 109Покупателі і замовники (62) 270334 + 64Покупателі і замовники - Розрахунки за авансами одержаними (62) 110276+ 166Расчети по короткострокових кредитах і позиках (66) - 80 + 80Расчети з податків і зборів (68) 125131 + 6Расчети по соціальному страхуванню і забезпеченню (69) 5 994 + 35Расчети з персоналом з оплати праці (70) 183151-32Расчети з різними дебіторами і кредиторами (дебетове сальдо) (76) 30118 + 88Расчети з різними дебіторами і кредиторами (кредитове сальдо) (76) 260270+ 0Расходи майбутніх періодів ( 97) - 45+ 5
Прибуток від реалізації основних засобів, цінних паперів склала, припустимо, 137 тис. руб. (117 тис. Руб. + 20 тис. Руб.). Ця сума (137 тис. Руб.) Повинна бути виключена з чистого прибутку для уникнення подвійного рахунку: перший раз - у складі чистого прибутку, другий раз - у складі виручки від продажу основних засобів та цінних паперів.
Вартість оприбуткованих матеріалів від ліквідації об'єктів (у нашому прикладі - 25 тис. руб.) збільшує фінансовий результат, але така операція не супроводжується рухом грошових коштів. Отже, вартість оприбуткованих матеріальних цінностей повинна бути виключена з величини чистого прибутку.
Відсотки, отримані за довгостроковими цінних паперів (у нашому прикладі - 15 тис. руб.), збільшують приплив грошових коштів з інвестиційної діяльності організації. Але вони вже були враховані у складі чистого прибутку, тому щоб уникнути повторного рахунки повинні бути виключені з чистого прибутку.
Висновок
Таким чином, звіт про рух грошових коштів повинен розкривати інформацію про грошов...
