янки обліку операцій з грошовими коштами, уникаючи повторів і пропусків, цілеспрямовано здійснити збір необхідних доказів і їх документування.
3.2 Аудиторська перевірка операцій з грошовими коштами
Аудиторська перевірка касових операцій починається з інвентаризації грошових коштів у касі підприємства.
Касир у присутності аудитора складає касовий звіт про касові операції за останній день, виводиться залишок грошей по касовій книзі на день перевірки. З касира береться розписка, що всі прибуткові документи включені їм у звіт і на момент інвентаризації каси не оприбуткованих і несписані в витрата грошей немає.
Починається полістний перерахунок грошей. Якщо під час інвентаризації каси є частково оплачені платіжні відомості на виплату заробітної плати, допомоги, аудитор подсчіітивает в них підсумок і виплачену суму, приймає до заліку, про що робиться відмітка в акті. Після перерахунку грошей та інших цінностей, що зберігаються в касі, отриманий залишок звіряється з даними обліку по касовій книзі.
Результати перевірки оформляються складанням акта, який підписується аудитором, головним бухгалтером і касиром.
За результатами перевірки в цілому організація обліку операцій з грошовими коштами відповідає обсягом і характером здійснюваних операцій ТОВ ??laquo; Наша справа raquo ;. Залишок готівкових коштів у касі відображений у бухгалтерському обліку та звітності достовірно. Сума сальдо по рахунку в банку відображена вірно.
Однак мають місце порушення обліку грошових коштів, які виражаються в наступному:
в приміщенні, в якому знаходиться каса, не встановлена ??сигналізація;
відсутність на підприємстві налагодженої системи проведення раптових ревізій каси, що свідчать про полістном перерахунку банкнот, проведення перевірок каси на звітні дати, коли касир знає про них, і заздалегідь до них готується;
надання права підпису прибуткових і видаткових ордерів іншим особам, крім головного бухгалтера і керівника підприємства, що не відображене в розпорядженнях керівника підприємства;
залишки коштів у касі знімати не щодня;
звіти касира передаються в бухгалтерію і перевіряються головним бухгалтером лише наприкінці тижня;
дані виписок банку відображаються в обліку на 3-4 день.
Крім цього при проведенні аудиторської перевірки операцій з грошовими коштами в ТОВ ??laquo; Наша справа аудиторською організацією були виявлені порушення ведення обліку й оформлення операцій, пов'язані з:
відсутністю підпису в касових документах отримувача грошових коштів,
відсутністю на деяких касових документах дати,
виправленнями в касових документах,
повторами номерів касових документів,
розбіжностями між платіжними відомостями та реєстром депонованих сум,
неповним і невчасним оприбуткуванням в каси підприємства коштів, отриманих із банку,
несвоєчасним закриттям підзвітних сум.
Всі ці порушення були відображені у реєстрах виявлених порушень, заповнених аудитором.
Таблиця - 2. Реєстр касових документів, на яких відсутній або викликає сумнів підпис одержувача грошей
Видатковий ордерПолучательВиявленние нарушеніяДанние опитування получателяПрімечаніе №ДатаФІОДатаДокумент2023.08.2013Панов А.В.23.08.2013заявленіеподпісь викликає сомненіебил в отпускеЕсть наказ про призначення в.о. касира
Таблиця - 3. Реєстр касових документів, в яких відсутня дата
Вид касового документаНомер касового документаДатаСумма, рублейПріходний касовий ордер12 ___ 5650,00Расходний касовий ордер28 ___ 8920,00
Таблиця - 4. Реєстр касових документів з виправленнями
Вид касового документаНомер касового документаДатаІсправленіе Видатковий касовий ордер1102.02.2013СуммаРасходний касовий ордер3613.06.2013Фамілія підзвітної особи
Таблиця - 5. Реєстр касових документів з однаковими номерами
Вид касового документаНомер касового документаДатаРасходний касовий ордер2603.04.2013Расходний касовий ордер2617.07.2013
Таблиця - 6. Відомість розбіжностей між платіжними відомостями та реєстром депонованих сум
ВедомостьРеестр депонованих суммОтклоненіе номердатаФІОСумма, рублейНомерФІОЗа який періодНомер ведомостіСумма, рублей1005.10.2013Почкіна В.В.6000,005Почкіна В.В.Сентябрь10100,00
Таблиця - 7. Реєстр...
