сум, отриманих з банку і повністю не оприбуткованих в касу підприємства
Дата звіту кассіраСумма оприбуткування в касу, рублейСумма по чеку, рублейНомер корінця чекаСумма по виписці банку, рублейДата виписки банкаОтклоненіе оприбуткованої суми від отриманої, рублей04.03.201320005000,00Д2 8118005000,0004.03.20133000,00
Таблиця - 8. Реєстр перевірки своєчасності і повноти оприбуткування до каси коштів
Номер чекаДата виписки чекаСумма, отримана по чеку, рублейДата отримання грошей за чеком згідно з випискою банкаРеквізіти ордера, за яким оприбутковані кошти, отримані за чеком в касу предпріятіяСумма оприбуткованих грошових коштів, рублейдатаномерД 3 14390018.04.201314000,0021.04.201322.04.20132214000,00
Таблиця - 9. Реєстр повернення і оприбуткування невитрачених залишків підзвітних сум.
Авансовий отчетПКООтклоненіе, рублів Журнал-ордер№датаСумма, рублейно-мерДатаСумма возвр-та, рублейФІОСумма повернення, рублейСумма залишку, рублей2613.09.13450,003213.09.13325125,00Ізотова Е.В.325125,003002.10.13200, 003602.10.130200,00Букреева Е.А.0200,00
Таблиця - 10. Реєстр перевірки правильності видачі під звіт готівки
П.І.Б. підзвітної ліцаЗадолженность за даними підзвітним ліцомВидано з кассиНа датуСумма, рублейДата видачі№ витратного ордераСумма, рублейБукреева Е.А.10.10.2013200,0010.10.201344500,00
З представленої нижче інформації, видно, що на підприємстві було допущено грубе порушення касової дисципліни, а саме оприбуткування коштів, отриманих в обслуговуючому банку із запізненням на один день. А також при перевірці дотримання обов'язкової вимоги видачі по звіт коштів тільки за умови повного розрахунку підзвітної особи за раніше виданими сумами виявлені випадки порушення даної вимоги.
Крім того в ТОВ ??laquo; Наша справа відсутня наказ, що встановлює перелік конкретних працівників підприємства, яким дозволено видавати готівкові грошові кошти під звіт.
Також є випадки передачі отриманих раніше підзвітних сум від однієї особи іншій. Так, з авансового звіту №13 Бикова Д.М. видно, що в травні 2013 року їм були передані грошові кошти в розмірі 350 рублів Уварову А.Г. для придбання бензину.
Всі порушення повинні бути виправлені і прийняті заходи з контролю за подальшим веденням обліку для уникнення помилок.
У цілому ж на основі перевірки фінансового звіту за 2013 рік і підтверджуючих документів про діяльність можна зробити висновок, що представлені фінансові звіти з максимально можливою повнотою і достовірністю і відповідно до чинного законодавства РФ і нормативними актами бухгалтерського обліку та звітності в усіх суттєвих аспектах відображають справжній фінансове та економічне становище підприємства на 01.01.2014 та облік операцій з грошовими коштами в ТОВ ??laquo; Наша справа .
Висновки і пропозиції
Для зменшення терміну проходження грошових коштів по банківській системі пропонується використовувати в ТОВ ??laquo; Наша справа двосторонню комп'ютерно-модемний зв'язок Банк-Клієнт raquo ;. Клієнт банку по модемного зв'язку має можливість відіслати платіжне доручення і прийняти виписки з банку протягом декількох хвилин. У свою чергу, грошові кошти зазначені в платіжному дорученні, в той же день будуть списані з рахунку клієнта і на протязі 1-2 днів дійдуть до постачальника. При цьому виключається можливість допущення помилки при заповнення в платіжному дорученні найменування банку, його кореспондентського рахунку та інших обов'язкових реквізитів, які при системі Банк- Клієнт заповнюються автоматично.
Використання системи Банк-Клієнт дозволить скоротити посаду помічника бухгалтера, в обов'язки якого входять щоденні поїздки в банк для отримання виписок про стан розрахункового рахунку та передачі платіжних доручень. Фонд заробітної плати при цьому змінитися - зменшиться на (25000 х 3) х 1,26=94500 рублів за квартал, а в рік це скорочення складе 94500 х 4=378 000 рублів. Отже, річний фонд заробітної плати становитиме 10830,05 тис. Рублів, при цьому собівартість продукції зменшиться на 5,1%, а валовий прибуток збільшиться з 5 978 тис. Рублів до 6356 тис. Рублів, що в процентному відношенні складає 6,3%.
Для усунення недоліків, виявлених при аудиті грошових коштів, пропонується укласти договір на встановлення сигналізації в приміщенні каси. Рекомендується проводити в касі не тільки періодичні, але і раптові ревізії, коли касир не знає про них і заздалегідь до них не готується. Також пропонується видати наказ, що встановлює перелік конкретних працівників підприємства, яким дозволено видавати готівкові грошові кошти під звіт, причому видавати кошти з ка...
