ошей з його розрахункового рахунку на рахунок чекодержателя.
Рух грошових коштів організації відбивається в виписках банку (пріл.21, 22), в яких зазначаються суми надходжень і платежів та документи, на підставі яких були зроблені записи.
Синтетичний облік операцій по руху грошових коштів на розрахункових рахунках ведуть на рахунку 51 "Розрахункові рахунки". Рахунок активний, за дебетом відображають надходження грошових коштів на рахунок організації, за кредитом - їх списання. Аналітичний облік ведеться по кожному рахунку. p> Синтетичний облік автоматизовано. Обороти за період можна розглянути в Аналізі рахунку 51 (пріл.23). Підсумки записуються в Головну книгу. p> Оплата продукції покупцями відображається проведенням: Дт 51 Кт 62
Отримання готівкових грошей в касу з розрахункового рахунку: Дт 50 Кт 51
Оплата постачальникам за придбану у них продукцію: Дт 60 Кт 51
Прийняття до обліку бюджетних коштів: Дт 51 Кт 86
3.3 Облік грошових коштів на інших рахунках
Рахунки 52, 55 і 57 у навчальному господарстві "ПриміськеВ» не застосовуються.
Рахунок 52 "Валютні рахунки" призначений для узагальнення інформації про наявність руху грошових коштів в іноземних валютах на валютних рахунках організацій, відкритих в кредитних організаціях на території РФ і за її межами. p> Рахунок активний, за дебетом відображають надходження грошових коштів, за кредитом - їх списання. До нього можуть бути відкриті субрахунки:
52.1 - "Валютні рахунки всередині країни";
52.2 - "Валютні рахунки за кордоном".
Аналітичний облік за рахунком 52 "Валютні рахунки" ведеться по кожному рахунку, відкритого для зберігання грошових коштів в іноземній валюті.
Грошові кошти в іноземних валютах та операції з ними враховуються в рублях шляхом перерахунку за встановленим курсом. Може здійснюватися перерахунок по мірі зміни курсу ЦБ РФ на дату складання звітності. У результаті виникає курсова різниця: позитивна - якщо відбулося зниження курсу рубля до іноземної валюти, або негативна - якщо підвищився курс російського рубля по відношенню до іноземної валюти.
Синтетичний облік ведеться в журналі-ордері № 2 або може бути автоматизований. Тоді застосовується Аналіз рахунку 52. Підсумки переносять в Головну книгу.
Кореспонденція аналогічна рахунку 51 "Розрахункові рахунки ", за винятком відображення курсових різниць:
Дт 91 Кт 52 - відбиті негативні курсові різниці;
Дт 52 Кт 91 - відбиті позитивні курсові різниці.
Рахунок 55 "Спеціальні рахунки в банках" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в акредитивах і чекових книжках, на поточних та інших спеціальних рахунках.
Рахунок активний. За дебетом враховується залишок грошових коштів і їх надходження, за кредитом - списання. До рахунку 55 можуть бути відкриті субрахунка:
55.1 - "Акредитиви";
55.2 - "Чекові книжки";
55.3 - "Депозитні рахунки";
55.4 - "Інші рахунки".
На субрахунку 55.4 враховуються рахунки грошових коштів на капітальні вкладення, поточні рахунки для розрахунків з населенням за прийняту від нього продукцію та ін
Виставлення акредитива з розрахункового рахунку або за рахунок короткострокового кредиту банку: Дт 55.1 Кт 51, 66
Нарахування відсотків за зберігання грошових коштів на депозитних рахунках: Дт 55.3 Кт 91
Надходження коштів від організацій на сплату за продану продукцію громадян: Дт 55.4 Кт 62
Отримання зі спеціального рахунку грошей до каси: Дт 50 Кт 55
Рахунок 57 "Переклади в шляху" призначено обліку грошових коштів (переказів) в дорозі, тобто внесених у вечірні каси банків, поштові відділення, переданих інкасаторам для зарахування на рахунки організації, але ще не зарахованих за призначенням.
Підставою для прийняття на облік за рахунком 57 є квитанції банку, ощадкаси, поштового відділення, копії супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам та ін
Складається проводка: Дт 57 Кт 50, 71, 90
Після перерахування коштів на рахунок, банк видає витяг з розрахункового рахунку, на підставі якої роблять запис: Дт 51 Кт 57
Для обліку операцій по рахунках 55 і 57 призначені журнал-ордер № 3 і відомість № 25. При автоматизованому обліку - відповідно Аналіз рахунку 55 і Аналіз рахунку 57.
4. Облік розрахункових операцій
У процесі своєї діяльності організація вступає у взаємини з різними суб'єктами господарської та виробничої діяльності. Це покупці та постачальники, кредитори і дебітори, підзвітні особи. p> Основні завдання обліку розрахункових операцій:
контроль за дотриманням встановлених правил розрахункових відносин і правильне документальне оформлення операцій;
своєчасність розрахунків з усіма контрагентами;
своєчасне і точне відображення в облікових регістрах розрахунків з усіма організаціями...
