(об'єднання), які не ведуть заняття підприємницькою діяльністю і не мають крім вибулого майна інших оборотів з продажу продукції (товарів, робіт, послуг). Трохи раніше в бухгалтерському балансі суб'єкта господарювання інформація наводилася на початок і на кінець звітного періоду. У сучасних умовах всі дані відображаються на звітну дату названого періоду і на 31 грудня як попереднього року, так і того, який йому передує.
Бухгалтерським законодавством передбачаються єдині правила ведення бухгалтерського обліку руху грошових коштів. Основним нормативним документом, який визначає правила обліку касових операцій, виступає Порядок ведення касових операцій у РФ, який затверджено рішенням Ради директорів ЦБ РФ від 22.09.93 р № 40. Згідно з пунктом 1 ст. 2 ФЗ від 22.05.03 р № 54-ФЗ Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт контрольно-касову техніку, яка включена до державного реєстру, необхідно застосовувати в обов'язковому порядку всіма суб'єктами господарювання та індивідуальними підприємцями при творі ними розрахунків за допомогою готівкових коштів і (або) розрахунків із застосуванням платіжних карт у випадках реалізації продукції (товарів), виконання робіт або надання послуг. Це означає, що контрольно-касову техніку необхідно застосовувати не тільки при проведенні розрахунків з фізичними особами, але і з юридичними особами та індивідуальними підприємцями.
Обслуговуючі банківські установи та податкові органи виробляючи контроль умов дотримання касової дисципліни на основі Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території РФ від 05.01.98 р № 14-П, яке затверджено Радою директорів ЦБ РФ від 19.12.97 р № 47, і Кодексу РФ про адміністративні правопорушення. Згідно з даними документами, усі суб'єкти господарювання незалежно від їх організаційно-правової форми несуть обов'язок:
приходования одержаних готівкових коштів у касу підприємства, схоронності вільних грошових коштів у банківських установах;
твори платежів за власними зобов'язаннями перед іншими суб'єктами господарювання, як правило, в порядку безготівкових розрахунків, а за допомогою готівки - в межах встановленої Банком Росії суми;
для твори готівкових грошових розрахунків необхідно мати касу і касову книгу. Зберігати в касі готівку грошові кошти можна тільки в межах визначеного банком ліміту;
прийом готівкових коштів від фізичних осіб виконувати з обов'язковим застосуванням контрольно-касових машин.
Рахунки плану рахунків бухгалтерського обліку з розділу Грошові кошти необхідні для відображення відомостей про наявність та рух грошових активів суб'єктів господарювання та їх підрозділів в російській та іноземній валюті, які знаходяться в касі, а також на різного роду рахунках, які відкриті в кредитних організаціях на території РФ і за її межами, а разом з тим платіжних та грошових документів і цінних паперів.
У відповідність з чинним законодавством суб'єкти господарювання зберігають вільні грошові кошти в банківських установах на відповідних рахунках на підставі договору.
Суб'єктами господарювання проводяться розрахунки за власними зобов'язаннями з іншими суб'єктами, як правило, в порядку безготівкових розрахунків через банки, або застосовуються інші форми безготівкових розрахунків, які встановлюються Банком Росії згідно з чинним законодавством Російської Федерації.
Грошові кошти в іноземних валютах та операції з ними обліковуються на рахунках розділу Грошові кошти в рублях в сумах, які визначаються за допомогою перерахунку іноземної валюти в певному порядку. Разом з тим дані кошти і операції відображаються у валюті розрахунків і платежів.
З метою проведення розрахунків за допомогою готівкових грошових коштів в кожному суб'єкті господарювання (відокремлений підрозділ на окремому балансі) повинна бути каса та організовано ведення касової книги за певною формою.
Регламентування порядку ведення операцій на розрахунковому рахунку відбувається на підставі наступних документів:
Положення ЦБ Ри Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації від 3 жовтня 2002 № 2-П;
Вказівки ЦБ РФ від 3.03.2003 р № 1256-У Про внесення змін і доповнень до Положення Банку Росії від 03.10.2002 р № 2-П Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації " .
З метою обліку готівки у банківській установі підприємством відкривається розрахунковий рахунок. На рахунку 51 Розрахункові рахунки суб'єкти господарювання відображають наявність і рух грошових коштів у валюті РФ на розрахункових рахунках, які відкриті в кредитних організаціях.
