міру його грошових коштів. На дані суми здійснюється коректування величини чистого прибутку з метою її трансформації в грошові кошти, тобто з розміру чистого прибутку будуть виключені статті витрат, які не пов'язані з відтоком грошових коштів, та статті доходів, які не супроводжуються їх надходженням.
Кращим непрямий метод є з аналітичної точки зору, тому що дає можливість встановити взаємозв'язок отриманого фінансового результату зі зміною розміру грошових коштів суб'єкта господарювання. Приміром, приріст короткострокових зобов'язань не тягне за собою відтоку грошових коштів, у зв'язку з чим його необхідно плюсовать до чистого прибутку, а при зниженні - віднімати. Зменшення суми оборотних активів суб'єкта господарювання тягне за собою приплив грошових коштів, у зв'язку з чим чистий прибуток потрібно збільшити на зменшення оборотних активів. І навпаки, приріст оборотних активів суб'єкта господарювання тягне за собою відтік грошових коштів, у зв'язку з чим чистий прибуток потрібно зменшити на розмір приросту оборотних активів. У результаті твори коригувань розміру чистого прибутку буде встановлений реальний приплив (відплив) грошових коштів суб'єкта господарювання.
У результаті проведення аналізу руху грошових коштів суб'єкта господарювання повинні бути отримані відповіді на наступні питання керівної ланки:
в якому обсязі і з яких джерел були отримані грошові кошти суб'єкта господарювання, як виглядають основні напрями їх використання;
чи здатний суб'єкт господарювання внаслідок своєї поточної діяльності забезпечити перевищення надходжень грошових коштів над платежами;
чи в змозі суб'єкт господарювання розрахуватися за своїми поточними зобов'язаннями;
чи достатній обсяг отриманої господарюючим суб'єктом прибутку для ведення його поточної діяльності;
чи достатньо обсягу власних коштів в суб'єкті господарювання для ведення інвестиційної діяльності;
чим були викликані розбіжності розміру отриманого прибутку і наявності грошових коштів на кінець періоду.
Все вище викладене дозволяє зробити висновок:
грошовий потік являє собою обсяг грошових коштів, що отримує або виплачує суб'єкт господарювання протягом звітного періоду;
звіт про рух грошових коштів суб'єкта господарювання виступає в якості цінного аналітичного інструменту для керівної ланки, так само як і для зовнішніх інвесторів, незважаючи на те, що управлінці, як правило, мають схильність приділяти велику уваги прогнозами руху грошових коштів, які складаються в процесі бюджетування;
звіт про рух грошових коштів може складатися прямим і непрямим методами. Прямий метод російськими стандартами обліку визначений як більш кращий, тому що він розкриває достовірну інформацію про грошові потоки, які пов'язані з основною діяльністю господарюючого суб'єкта, і дана інформація не знаходить відображення в інших формах фінансової звітності. Непрямий метод дає можливість співвіднести операційний прибуток суб'єкта господарювання з потоками грошових коштів, а це дає можливість користувачеві надавати більше відомостей для аналізу діяльності суб'єкта господарювання;
метою аналізу грошових потоків виступає, передусім, аналіз фінансової стійкості та прибутковості суб'єкта господарювання. Його основним моментом є визначення грошових потоків, в першу чергу, від операційної (поточної) діяльності. У результаті проведення аналізу керівну ланку компанії отримує відповіді на питання про достаточності грошових коштів для того, щоб забезпечити поточну (операційну) діяльність, про можливість інвестиційної і т.д.
Глава 2. Облік грошових коштів та методика аналізу їх руху
2.1 Облік грошових коштів
Правильно організований облік коштів суб'єкта господарювання виступає основою проведення їх кваліфікованого аналізу. Федеральним законом № 402-ФЗ Про бухгалтерський облік встановлюються норми, які обов'язкові до застосування керівниками, бухгалтерами та іншими посадовими особами з усіх питань ведення бухгалтерського обліку руху грошових коштів в господарюючого суб'єкта.
З метою поліпшення нормативно-правового регулювання у сфері бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності суб'єктів господарювання (виключаючи кредитні організації, державні (муніципальні) установи) Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 2.07.2010 р № 66н були затверджені нові форми бухгалтерської звітності суб'єктів господарювання. До них відносяться бухгалтерський баланс, звіт про прибутки і збитки, про зміни капіталу, про рух грошових коштів, а також про цільове використання грошових коштів. Останній складають громадські організації ...
