y"> Порядок проведення та оформлення всіх операцій по розрахунковому рахунку регламентований правилами, інструкціями та положеннями ЦБ РФ.
У практиці російського бухгалтерського обліку грошові кошти розташовуються в п'ятому розділі плану рахунків на рахунках синтетичного обліку з 50 по 59. При цьому в бухгалтерському балансі грошові кошти знаходять відображення в розділі оборотних активів. У зв'язку з цим слід зауважити, що в сучасних умовах в російському бухгалтерському обліку існують ще суттєві розбіжності з МСФЗ по різного роду аспектів ведення фінансового обліку та складання фінансової звітності суб'єктів господарювання. Касаемо грошових коштів, їх структуризації в плані рахунків, формуванню окремих рахунків синтетичного обліку та відображення їх у звітності необхідно звернути увагу на наступні відмінності.
) у плані рахунків бухгалтерського обліку до розділу грошових коштів відносять фінансові вкладення (сч.58) і резерви під знецінення фінансових вкладень (сч.59). За своєю економічною суттю фінансові вкладення не є грошовими коштами, однак їх відносять до ліквідних оборотних активів. Дана обставина знаходить чітке відображення в бухгалтерському балансі, тому що короткострокові фінансові вкладення необхідно відображати окремо від грошових коштів. Причому потрібно зауважити, що тут потрібно відображати тільки короткострокові фінансові вкладення, тобто тільки складова частина синтетичного рахунку 58 Фінансові вкладення raquo ;. Фінансові вкладення довгострокового характеру знаходять відображення в розділі довгострокових активів в I розділі бухгалтерського балансу суб'єкта господарювання. При цьому необхідно пам'ятати, що згідно з МСФЗ з короткострокових фінансових інвестицій виділяють високоліквідні цінні папери терміном погашення до трьох місяців з дати випуску. Дані цінні папери називають грошовими еквівалентами і з метою їх обліку та аналізу їх можна включати в структуру грошових коштів підприємства. З метою складання звіту про рух грошових коштів згідно з МСФЗ грошові еквіваленти необхідно включати до складу грошових коштів суб'єкта господарювання. У практиці російського бухгалтерського обліку чітких вказівок з цього питання просто немає.
) в чинному плані рахунків бухгалтерського обліку на рахунку 50 Каса на субрахунку 3 можуть знаходити відображення грошові документи у формі різного роду поштових марок, державних мит, квитків і т.д. Є очевидним, що дані активи не можна вважати абсолютно ліквідними, і вони не можуть бути коштами.
) якщо в суб'єкті господарювання на дату складання фінансової звітності існує дебіторська заборгованість по підзвітним особам, це означає, що дана заборгованість може бути приєднана до грошових коштів на кінець звітного періоду.
) як уже зазначалося, в російському бухгалтерському балансі грошові кошти розташовуються і розглядаються з позиції їх знаходження в тому чи іншому місці: в касі, на рахунках в національній валюті, на рахунках в іноземній валюті та ін.
Все вище викладене дозволяє помітити, що бухгалтерський облік коштів має багато нюансів і проблем, уникати яких дозволяє чітке знання основ обліку.
2.2 Методика аналізу руху грошових коштів
Економістами розробили кілька методик проведення аналізу руху грошових коштів. На думку Донцової Л.В., основними для міжнародної аналітичної практики є два методи складання і аналізу звіту про рух грошових коштів суб'єкта господарювання - прямий і непрямий. Методи складання звіту були розглянуті в попередньому розділі. Аналіз руху Донцова Л.В. у співавторстві з Никифорової Н.А. пропонується проводити також при допомогою прямого і непрямого методів.
Проведення прямого методу аналізу проводиться безпосередньо за формою звіту про рух грошових коштів, і полягає він у розгляді інформації про позитивних і негативних грошових потоках суб'єкта господарювання. У прямого методу недолік полягає в тому, що їм не розкриваються взаємозв'язку фінансових результатів і зміни коштів в організації. З метою такого аналізу застосовують непрямий метод.
При непрямому методі відбувається перетворення фінансового результату діяльності суб'єкта господарювання за допомогою ряду коригувань у величину зміни грошових коштів за звітний період. На першому етапі визначається відповідність між фінансовим результатом за звітний період і власним оборотним капіталом підприємства. Для цього відбувається усунення впливи не фінансовий результат операцій з нарахування зносу і операцій, які пов'язані з вибуттям різного роду довгострокових активів. На другому етапі такого аналізу коригування визначають відповідність змін власного оборотного капіталу суб'єкта господарювання і його коштів. Є необхідним встановлення, як зміна по кожному елементу поточних активів відбилося на стані ...
