годаУніфіцірованная формаВсе реквізити заполнениНарушеній в оформленні реквізитів документу не обнаруженоРасходний касовий ордер №64 від 7 березня 2014 годаУніфіцірованная формаВсе реквізити заполнениНарушеній в оформленні реквізитів документа не виявлено Примітка: власна розробка.
Звірка прикладених до касових ордерів виправдувальних документів із звітом і касовою книгою, дозволяє виявити можливі протиріччя між ними за прибутковими і видатковими операціями.
Повноту відображення в касовій книзі і касовому звіті документів по приходу і витраті готівки перевіряючий встановлює, зіставляючи прибуткові та видаткові касові ордери та додані до них виправдувальні документи з даними касової книги і звіту касира. Це дозволяє виявити факти неповного оприбуткування готівки, здобутих за чеками в установі банку і від працівників організації за надані послуги, а також факти неповного списання їх у розхід.
Після перевірки правильності ведення касової книги визначимо реальність і достовірність записів про залишки грошей в книзі і в звітах касира на початок і кінець досліджуваного періоду.
Залишки грошових коштів на окремі дати встановлюють, використовуючи дані облікових регістрів по рахунку 50 «Каса» (Додаток Р), Головної книги, і бухгалтерської звітності:
Таблиця 3.2 - Відомість перевірки реальності залишків по касі ВАТ «Полоцкбит»
Залишок на 01.03.2014 по Касовій кнігеОстаток на 01.03.2014 за даними бухгалтерського учетаОстаток на 01.03.2014 за даними бухгалтерської отчетностіПо даними аудиторської перевірки 170700170700170700170700Остаток на 31.03.2014 по Касовій кнігеОстаток на 31.03.2014 за даними бухгалтерського учетаОстаток на 31.03.2014 за даними бухгалтерської отчетностіПо даними аудиторської перевірки +0000 Примітка: власна розробка.
Для того щоб переконатися, що в організації не практикується списання у витрату грошей по касі на підставі документів, вилучених з архіву, перевіряючий звертає увагу на колір паперу касових документів, однорідність чорнила, одноманітність почерку, дати - число , місяць і рік складання документів, а при виникненні сумнівів з'ясовує причини значної розбіжності між датами касових ордерів в доданих до них документів.
Факти пропуску в нумерації касових ордерів або відсутності на них підписів посадових осіб або окремих виконавців є приводом, щоб вимагати від касира і бухгалтера пояснень.
Після цього проводиться дослідження документів, прикладених до касових ордерів, по суті відображених у них операцій. За всіма сумнівних операцій робляться робочі записи, щоб більш детально їх перевірити в період вивчення відповідних розділів фінансово-господарської діяльності організації.
Перевірка документів по суті відображених у них операцій передбачає встановлення адекватності господарських операцій чинному законодавству, правилам виконання цих операцій, затвердженим нормативам і прогнозними показниками, а також визначення їх господарської доцільності.
Згідно з Інструкцією про порядок ведення касових операцій і розрахунків готівкою грошовими коштами в білоруських рублях на території Республіки Білорусь ліміт залишку готівки в касі, порядок і терміни здачі готівки, норма використання виручки на невідкладні потреби встановлюються установами банку , в якому відкриті розрахунковий і валютний рахунки.
Вся готівка понад ліміти повинна здаватися в банк для зарахування на рахунок.
Термін здачі готівкових коштів вважається щоденним, ліміт залишку каси - нульовим, а не здані в банк готівкові грошові кошти - понадлімітними для клієнтів банку, які не пред'явили заявку на встановлення ліміту залишку каси, порядку і термінів здачі виручки і на оформлення дозволу на витрачання готівкових грошових коштів з виручки, що надійшла до каси у строк, встановлений обслуговуючим банком.
Поряд з цим юридичні особи мають право зберігати у своїх касах готівку грошові кошти понад встановленого ліміту залишку каси тільки на оплату праці, виплату стипендій, пенсій, допомог, дивідендів, виплати педагогічним працівникам на придбання методичної літератури на термін не більше трьох робочих днів (для сільськогосподарських організацій, органів місцевого управління та самоврядування, розташованих у сільській місцевості, - не більше п'яти робочих днів), включаючи день отримання грошей в обслуговуючому банку або день настання зазначених виплат при використанні за погодженням з обслуговуючим банком на ці мети виручки.
Після закінчення цього терміну (тобто на 4-й і 6-й робочий день відповідно) не використані за призначенням суми готівки повинні бути депоновані і здані в обслуговуючий банк.
Для перевірк...
