ння документів і відображення в обліку скоєних операційОформленіе документів і відображення в обліку здійснених операцій здійснюються повно і своевременноОбеспечена повнота та своєчасність відображення в обліку скоєних операцій12. Забезпечення законності господарських операцій з боку руководітеляВсе господарські операції, чинені на підприємстві підтверджені договорами за підписом руководітеляОбеспечена законність господарських операцій з боку руководітеля13. Забезпечення збереження актівовВсе активи підприємства забезпечені збереженням з боку матеріально-відповідальних осіб, з укладанням договорів про повну матеріальну ответственностіОбеспечена збереження актівов14. Забезпечення збереження активів бухгалтерських документовНа підприємстві забезпечена схоронність бухгалтерських документів, посредствам зберігання їх в архіві, ключ від якого знаходиться у відповідального за ведення архіву і руководітеляОбеспечена збереження бухгалтерських документів Примітка: власна розробка.
За результатами розробленого тесту перевірки внутрішнього контролю ВАТ «Полоцкбит» можна зробити висновок про високий рівень системи внутрішнього контролю.
3. АУДИТ грошові кошти в касі ОРГАНІЗАЦІЇ В НАЦІОНАЛЬНІЙ ВАЛЮТІ
Основним нормативним актом, що регулює порядок здійснення операцій з приймання, зберігання та видачі готівки в касі підприємства, є Правила ведення касових операцій в Республіці Білорусь. Документ встановлює єдиний порядок зберігання готівки, їх приймання й видачі, оформлення касових документів та ведення касової книги, ревізії каси і контролю за дотриманням касової дисципліни.
Перевірка правильності ведення касових операцій виробляється суцільним чином. Починаючи з дня закінчення попередньої перевірки, всі касові документи піддаються суцільний перевірці.
Згідно порядку ведення касових операцій в ході здійснення контролю коштів спочатку треба виявити фактичну наявність грошей і цінних паперів в касі підприємства шляхом інвентаризації. За результатами проведення інвентаризації касової готівки склали Акт інвентаризації касової готівки №3 від 31.03.2014г. (Додаток В).
У результаті інвентаризації наявність грошових коштів у касі не встановлено (відсутні грошові кошти). За обліковими даними сальдо за рахунком 50 «Каса» становить 0 руб. Таким чином, фактична наявність грошових коштів у касі організації відповідає обліковим даним.
Перш ніж приступити безпосередньо до перевірки касових документів і записів, необхідно встановити, чи ведуть у ВАТ «Полоцкбит» за встановленою формою журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, передбачених Порядком ведення касових операцій. Потім перевіряють ведення касової книги (Додаток Г), яка повинна бути пронумерована і опечатана сургучною печаткою, а кількість листів на ній повинно бути завірено підписами керівника та головного бухгалтера. Необхідно встановити, чи дійсно тільки одну касову книгу ведуть в ЧТУП «Велес-голд», як це передбачено інструкцією Національного банку Республіки Білорусь.
Перевірці правильності заповнення первинних документів піддалися:
прибуткові касові ордери (Додаток Д-І);
видаткові касові ордери (Додаток К-М);
платіжна відомість (Додаток Н);
квитанції (Додаток О-П).
Складемо відомість перевірки правильності заповнення первинних облікових документів з оформлення касових операцій у таблиці 3.1.
Таблиця 3.1 - Відомість перевірки правильності заповнення первинних облікових документів з оформлення касових операцій у ВАТ «Полоцкбит»
Найменування документаПрінадлежность бланка до уніфікованої формеПолнота заповнення реквізитів документаНарушенія у заповненні документаПріходний касовий ордер №0599979 від 7 березня 2014 годаУніфіцірованная формаВсе реквізити заполнениНарушеній в оформленні реквізитів документу не обнаруженоПріходний касовий ордер №0599980 від 7 березня 2014 годаУніфіцірованная формаВсе реквізити заполнениНарушеній в оформленні реквізитів документу не обнаруженоПріходний касовий ордер №0599981 від 7 березня 2014 годаУніфіцірованная формаВсе реквізити заполнениНарушеній в оформленні реквізитів документу не обнаруженоПріходний касовий ордер №0599982 від 7 березня 2014 годаУніфіцірованная формаВсе реквізити заполнениНарушеній в оформленні реквізитів документу не обнаруженоПріходний касовий ордер №0599983 від 7 березня 2014 годаУніфіцірованная формаВсе реквізити заполнениНарушеній в оформленні реквізитів документу не обнаруженоРасходний ка?? совий ордер №62 від 7 березня 2014 годаУніфіцірованная формаВсе реквізити заполнениНарушеній в оформленні реквізитів документу не обнаруженоРасходний касовий ордер №63 від 7 березня 2014 ...
