и дотримання зазначеного порядку використовуються дані касової книги, облікові регістри за рахунком 50 «Каса», колективний договір (у ньому вказуються дні виплати заробітної плати), дозвіл банку на певний ліміт залишку грошових коштів.
Дотримання ліміту перевіряється зіставленням його з фактичними залишками готівкових грошових коштів в касі.
Суму оборотів по касі можна уточнити за обліковими регістрами, звіряючи при цьому одночасно залишки па початок і кінець місяця з даними касової книги або Головної книги. У разі виявлення неодноразового недотримання залишків грошових коштів в касі перевіряючий становить накопичувальну відомість порушень, встановлених при перевірці.
Факт використання грошових коштів не за цільовим призначенням встановлюється звіренням даних на корінцях чеків у чековій книжці з інформацією про їх витрачання у звітах касира, журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, а також в облікових регістрах по дебету і кредитом рахунку 50 «Каса». Результати оформляються у відповідній таблиці.
У ході дослідження касових операцій перевіряються повнота та своєчасність оприбуткування коштів у касу, отриманих з рахунків організації в банку. Зіставляються суми, відображені на корінцях чеків або у квитанціях на внесок готівкою, в касових прибуткових і видаткових ордерах, звітах касира, виписках банку, обліковому регістрі за рахунком 50 «Каса»:
Таблиця 3.3 - Відомість перевірки правильності і своєчасності відображення по касі одержання готівкових коштів
ДатаНаіменованіе і номер документаСумма за даними бухгалтерського учетаСумма за даними касової кнігіОтклоненія (+ ;-) 07.03.2014ПКО № 059997918603001860300нет07.03.2014ПКО № 059998013500001350000нет07.03.2014ПКО № 0599981700000700000нет07.03.2014ПКО № 059998240000004000000нет07.03.2014ПКО № 059998339000003900000нет Примітка: власна розробка.
Всі операції з готівковими коштами установа банку відображає у виписках під спеціальним шифром (кодом). З урахуванням цього необхідно звертати увагу на наявність виправлень, підчисток, випадки обведення шифрів операцій з готівковими коштами чорнилом, кульковою ручкою або на принтері (копіювальному апараті). Одночасно звіряються номери чеків, зазначені на корінцях і у виписках установи банку.
Поряд з цим можна звірити залишки грошей у касі на перше число місяця з показниками балансу, а також обороти по приходу і витраті рахунки 50 «Каса» Головної книги з даними про місячних оборотах по дебету і кредиту цього рахунку. Вихідна інформація для визначення місячних оборотів міститься на корінцях чеків (дебет) і в квитанціях на внесок готівкою (кредит). Результати перевірки відповідності даних обслуговуючого банку записам в касовій книзі оформляються спеціальною таблицею.
Окремо вивчається правильність використання та дотримання порядку видачі готівки під звіт. Об'єктом уваги перевіряючого є термін, на який видаються підзвітні суми: іноді він може свідчити про незаконне авансування працівників організації: Згідно з Інструкцією про порядок ведення касових операцій і розрахунків готівкою грошовими коштами в білоруських рублях на території Республіки Білорусь керівники організацій вправі розпоряджатися видачею готівкових грошових коштів під звіт на майбутні витрати, але терміни, на які видаються кошти, обмежуються:
не більше 3 робочих днів - на витрати, вироблені в місці знаходження організації;
не більше 10 робочих днів - на витрати, вироблені поза місцем розташування організації;
до 30 робочих днів - у сумі, що не перевищує розміру однієї базової величини.
Особи, які отримали готівкові грошові кошти під звіт, зобов'язані не пізніше трьох робочих днів після закінчення терміну, на який вони видані, або з дня повернення з відрядження (виключаючи день прибуття) пред'явити в бухгалтерію організації звіт про витрачені сумах і до каси невикористані грошові кошти.
Перевірка документів на внесок до каси підзвітною особою сум невитрачених авансів проводиться у взаємному зв'язку з операціями, що характеризують суму затвердженого авансового звіту.
Видача готівки під звіт проводиться за умови повного звіту за раніше виданими сумами. Передача виданих під звіт готівкових грошових коштів одній особі іншим забороняється.
Для перевірки цих операцій досліджуються записи в обліковому регістрі за рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами», в якому ведеться аналітичний і синтетичний облік розрахунків з підзвітними особами.
Відповідні записи внесені в касову книгу, а також відображені в Журналі-ордері та Відомості за рахунком 50 «Каса» за грудень 2012 року.
