вестиційної, фінансової.
У вітчизняній практиці дані про рух грошових коштів підприємства відображають у звіті про рух грошових коштів (форма № 4).
Аналіз руху грошових коштів проводиться прямим і непрямим методом. Аналіз дв?? жения грошових коштів прямим методом дозволяє судить про достатність коштів для оплати поточних зобов'язань, а також здійснення інвестиційної діяльності. Однак цей метод не розкриває взаємозв'язку отриманого фінансового результату (прибутку) і зміни величини грошових коштів на рахунках підприємства.
Аналіз руху грошових коштів непрямим методом співвідносить величину чистого прибутку з величиною грошових коштів. У діяльності кожного підприємства виникають окремі, нерідко значні за величиною види витрат і доходів, які зменшують (збільшують) прибуток підприємства, не зачіпаючи величину його грошових коштів. У процесі непрямого аналізу на суму зазначених витрат (доходів) проводять коригування величини чистого прибутку таким чином, щоб статті витрат, не пов'язані з відтоком грошових коштів, і статті доходів, які не супроводжуються їх надходженням, не впливали на величину чистого прибутку [39, С. 78].
Для оперативного управління ліквідністю (платоспроможністю) доцільно складати платіжний календар (план платежів точної дати), в якому, з одного боку, відбивається графік надходження грошових коштів від усіх видів діяльності протягом прогнозованого періоду часу (5, 10,15,30 днів), а з іншого - графік майбутніх платежів (податків, заробітної плати, формування запасів, погашення кредитів та відсотків по них і т.д.). Платіжний календар дає можливість фінансовим службам підприємства здійснювати оперативний контроль над надходженням і витрачанням грошових коштів, своєчасно фіксувати зміну фінансової ситуації і вчасно приймати коригувальні заходи по синхронізації позитивного і негативного грошових потоків і забезпечення стабільної платоспроможності підприємства.
Для визначення поточної платоспроможності необхідно платіжні кошти на відповідну дату порівняти з платіжними зобов'язаннями на цю ж дату. Ідеальний варіант, якщо коефіцієнт становитиме одиницю або трохи більше [46, с.467].
Бюджетування на будь-якому підприємстві передбачає формування трьох фінансових бюджетів - бюджету доходів і витрат (плану прибутків і збитків), бюджету руху грошових коштів і бюджетного (прогнозного) балансу.
Бюджет руху грошових коштів (далі - БРГК) є складовою частиною бюджетної архітектури будь-якої організації і являє собою затверджений внутрішній документ, що дозволяє прогнозувати грошові потоки, управляти ліквідністю і платоспроможністю організації. Об'єктом бюджетного планування в даному випадку є грошові кошти та їх еквіваленти, які формують вхідні та вихідні грошові потоки.
БРГК розробляється з метою управління грошовими потоками, що передбачає визначення джерел їх надходжень і напрямків використання, виявлення причин нестачі (надлишку) грошових коштів.
Бюджет руху грошових коштів формується на основі оперативних щоденних даних про прихід і витрату грошових коштів по розрахункових рахунках і касі підприємства з використанням єдиної класифікації за елементами доходів і витрат, використовуваної в управлінському звіті про прибутки і збитки.
Організація може формувати БРГК і подальший звіт про його виконання, використовуючи прямий або непрямий метод. При прямому методі розрахунок чистого грошового потоку від операційної діяльності проводиться на підставі надходжень і платежів. При використанні непрямого методу розрахунок зазначеного показника проводиться шляхом коригування чистого прибутку (збитку) на результати негрошових операцій, нарахування та відстрочки платежів по основній діяльності, сум доходів і витрат, які пов'язані з фінансовою та інвестиційною діяльністю [19, С.8].
Але хочу зазначити, що застосування прямого методу при складанні БРГК має істотну перевагу в порівнянні з непрямим методом. Ця перевага полягає в можливості надання інформації, що дозволяє оцінити і скорегувати грошові потоки [19, С.8].
Основним завданням бюджету доходів та витрат є розрахунок майбутнього фінансового результату організації в цілому. План прибутків і збитків дозволяє розрахувати очікувану рентабельність окремих сегментів бізнесу, точку їх беззбиткової роботи, визначити пріоритетні напрямки розвитку організації, вирішувати інші управлінські завдання. Він визначається алгебраїчним підсумовуванням очікуваних фінансових результатів діяльності сегментів бізнесу.
Бюджетний цикл закінчується складанням бюджетного (прогнозного) балансу, що є з методичної точки зору найскладнішим і багатоцільовим документом. Прогнозний баланс дозволяє встановити майбутній економічний потенціал організації ...
