й - надходження або витрачання грошових коштів, пов'язаних із здійсненням одиничних господарських операцій підприємства в розглянутому періоді часу;
? Регулярний - надходження або витрачання грошових коштів за окремими господарськими операціями, які в розглянутому періоді часу, здійснюються постійно по окремих інтервалах цього періоду
v По стабільності тимчасових інтервалів:
? З рівномірними часовими інтервалами в рамках розглянутого періоду - ануїтет (відсотки по кредиту 15-го числа);
? З нерівномірними часовими інтервалами в рамках розглянутого періоду (лізингові виплати).
Основними методами розрахунку величини грошових потоків є прямий, непрямий і матричний методи.
Аналіз руху грошових прямим методом дозволяє судити про ліквідність підприємства, оскільки він детально розкриває рух грошових коштів на його рахунках, що дає можливість робити оперативні висновки щодо достатності коштів для сплати за рахунками поточних зобов'язань, а також здійснення інвестиційної діяльності. Прямий метод заснований на аналізі руху грошових коштів по рахунках підприємства:
. Дозволяє показати основні джерела припливу та напрямки відтоку грошових коштів.
. Дає можливість робити оперативні висновки щодо достатності коштів для платежів за поточними зобов'язаннями.
. Встановлює взаємозв'язок між реалізацією і грошовою виручкою за звітний період.
Недоліком цього методу є те, що він не розкриває взаємозв'язку отриманого фінансового результату і зміни абсолютного розміру грошових коштів підприємства. Крім того, даний метод вимагає великих витрат часу, ніж інші методи оцінки грошового потоку, а отримана з його використанням звітність менш корисна. Прямий метод спрямований на отримання даних, що характеризують як валовий, так і чистий грошовий потік підприємства у звітному періоді. Він покликаний відображати весь обсяг надходження і витрачання грошових коштів у розрізі окремих видів господарської діяльності і по підприємству в цілому. При використанні прямого методу розрахунку грошових потоків використовуються безпосередні дані бухгалтерського обліку, що характеризують усі види надходжень і витрачання грошових коштів.
Суть непрямого методу полягає в перетворенні величини чистого прибутку у величину грошових коштів. Непрямий метод заснований на аналізі статей балансу і звіту про фінансові результати, і дозволяє показати взаємозв'язок між різними видами діяльності підприємства; встановлює взаємозв'язок між чистим прибутком та змінами в активах підприємства за звітний період. [27]
Перевагою непрямого методу при використанні в оперативному управлінні є те, що він дозволяє встановити відповідність між фінансовим результатом і власними оборотними коштами. У довгостроковій перспективі непрямий метод дозволяє виявити найбільш проблемні «місця скупчення» заморожених грошових коштів і, виходячи з цього, розробити шляхи виходу зі сформованої ситуації.
Підготовка звіту про рух грошових коштів на основі непрямого методу проходить у кілька етапів:
. розрахунок змін за статтями балансу і визначення факторів, що впливають на збільшення або зменшення грошових коштів підприємства;
. аналіз ф. №2 і класифікація джерел надходження грошових коштів та напрямів використання;
. об'єднання отриманих даних у звіті про рух грошових коштів.
Таблиця 1
Заходи по збільшенню потоку коштів
МериУвеліченіе припливу грошових средствУменьшеніе відтоку грошових средствКраткосрочние1. Продаж або здача в оренду необоротних активів; 2. Раціоналізація асортименту продукції; 3. Реструктуризація дебіторської заборгованості у фінансові інструменти; 4. Використання часткової передоплати; 5. Залучення зовнішніх джерел короткострокового фінансування; 6. Розробка системи знижок для покупателей1. Скорочення витрат; 2. Відстрочка платежів за зобов'язаннями; 3. Використання знижок постачальників; 4. Перегляд програми інвестицій; 5. Податкове планування; 6. Вексельні розрахунки і взаімозачетиДолгосрочние1. Додаткова емісія акцій і облігацій; 2. Реструктуризація компанії - ліквідація або виділення в бізнес- одиниці; 3. Пошук стратегічних партнерів; 4.Поіск потенційного інвестора1. Довгострокові контракти, що передбачають знижки або відстрочки платежів; 2. Податкове планування
Непрямий метод спрямований на отримання даних, що характеризують чистий грошовий потік підприємства у звітному періоді. Джерелом інформації для розробки звітності про рух грошових коштів підприємства цим методом є звітний баланс і звіт про фінансові результати. Розра...
