ня та коефіцієнтів. p> Метод угруповання дозволяє шляхом систематизації даних балансу розібратися в сутності аналізованих явищ і процесів. p> Критерії, ступінь деталізації, а також інші особливості угруповань статей активу і пасиву балансу визначаються цілями проведеної аналітичної роботи. Можливі такі види угруповань. Пасив балансу за вартістю залучених, власних і позикових ресурсів; ступеня запитання пасивів; термінами; економічним контрагентам; видами операцій; можливостям використання. Актив балансу за рівнем прибутковості; ступеня ліквідності; термінах вкладення коштів; видами операцій і ступеня ризику. p> Ресурси банку діляться на дві частини: власні і залучені кошти. p> Власні кошти - це перш за все різні фонди:
В· статутний фонд (балансовий рахунок 010);
В· резервний фонд (балансовий рахунок 011);
В· фонди виробничого і соціального розвитку (балансовий рахунок 016);
В· а також нерозподілений прибуток поточного року і минулих років (балансові рахунки 980, 981). br/>
Слід зазначити, що в балансах на звітні дати вся зароблений прибуток, як правило, вже розподілена по фондах: на дивіденди акціонерам або на внутрішні потреби банку. p> При цьому дійсне використання прибутку залишається неясним. З балансів на проміжні дати можна дізнатися більше. У них крім рахунків 980 і 981 присутні рахунки доходів банку 960 - 969 по пасиву, рахунки витрат банку 970 - 979 - по активу балансу, а також рахунки використання прибутку 950 і 951. p> Залучені засоби можуть бути поділені для аналізу на наступні підгрупи:
В· .. термінові депозити;
В· .. депозити до запитання;
В· .. кошти державного бюджету і бюджетних організацій;
В· .. розрахункові та поточні рахунки підприємств, організацій, орендарів, підприємців, населення, а також кошти в розрахунках);
В· .. кошти, надійшли від продажу цінних паперів;
В· .. кредити інших банків. br/>
Залучені кошти складаються з:
В· коштів на розрахункових рахунках підприємств і організацій (рахунки по пасиву балансу 070, 071, 200 - 709, 715 - 729, 740 - 751, 811 - 814);
В· коштів інших банків та кредитних установ, що мають коррахунки в даному банку (рахунки за пасиву балансу 073, 081, 087, 163, 164, 168);
В· рахунків бюджету і бюджетних організацій (рахунки 100 - 144);
В· вкладів громадян і депозитів підприємств (рахунки 199, 710, 711, 713, 714, 730 - 739);
В· міжбанківських кредитів (рахунок 823).
Аналіз структури джерел коштів передбачає виявлення розміру і частки джерел власних коштів банку. p> При вивченні структури напрямки використання коштів банку використовуються наступні статті активу балансу:
В· грошові кошти в касі (рахунки 031, 060) і на кореспондентських рахунках (рахунки 072, 080, 082 і 167);
В· видані кредити, у тому числі факторингові та лізингові операції (кредити, видані банком, відображаються по активу балансу на рахунку 054, 074, на рахунках 210 - 720 (крім рахунка 615) і з 760 по 780; міжбанківські кредити відображаються на рахунках 615 і 822);
В· вкладення в недержавні цінні папери, включаючи кошти, перераховані для участі в діяльності інших підприємств (рахунки 191, 192, 193, 195 - 197, 825);
В· вкладення у державні цінні папери (рахунок 194).
Розглядаючи структуру активів банку, необхідно враховувати, чи приносить конкретна група активів дохід або є іммобілізацією коштів в активи, що не приносять доходу і створюють лише умови для роботи банку.
Так, наприклад, вкладення банку в нерухомість і обладнання, що відображаються на рахунках 920 - 942, не приносять доходу, так як використовуються тільки для внутрішніх потреб банку. Позитивною є така динаміка змін структури активів, при якій частка активів, що приносять дохід, збільшується більш швидкими темпами, ніж валюта балансу.
Таким чином, до першої групи можна віднести касову готівку і прирівняні до неї кошти, тобто ті грошові засоби, які є в банку (кошти на кореспондентських рахунках, у фонді обов'язкових резервів ЦБ), а також кошти, вкладені у високоліквідні активи (державні цінні папери, короткострокові позики, гарантовані державою, і т.п.), або так звані вторинні резерви.
Ко другій групі відносяться позики, що видаються підприємствам, організаціям. Рівень ліквідності цих активів залежить як від термінів і цілей, на які надані позики, так і від позичальників. Найбільш ліквідними є позики, видані іншим банкам, і короткострокові позики першокласним позичальникам.
У третю групу входять інвестиції в цінні папери інших підприємств, організацій або пайову участь в їх діяльності. Рівень ліквідності активів у цій групі нижче, ніж у попередній. В даний час до найбільш ліквідних можна віднести цінні папери банків (акції, депозитні сертифікати тощо), а також акції ...
