%;
• прибуток від посередницьких угод - до 43%.
З метою правильного оподаткування треба чітко розрізняти посередницьку діяльність від інших видів діяльності. В організаціях, провідних кілька видів діяльності, обов'язковий роздільний бухгалтерський та податковий облік по кожному з видів.
Використання офшорних компаній. Можливість міжнародного маневрування фінансами і мінімізації податків базується на трьох змінних:
• різна податкова політика в різних державах;
• різні правила оподаткування для різних організаційно-правових форм бізнесу;
• різні ставки податку для різних видів доходу.
Відносно податку на прибуток багато легальних можливостей для міжнародного планування. Оптимізація податкових платежів для великих компаній може здійснюватися, наприклад, за такими трьома напрямками:
• внутрішнє визначення цін в міжнародних корпораціях дозволяє направляти прибуток концернів у свої дочірні компанії, що знаходяться в країнах з низькими податками;
• В«перенаправлення рахункиВ», де в якості посередника використовується дочерь офшорна компанія, яка купує товар за ціною угоди і негайно перепродує його за вищою ціною материнської компанії. Прибуток при цьому залишається в податковій гавані;
• використання дочірньої компанії, звільненої від податку на прибуток, коли створюється схема обходу податків за рахунок особливостей національного законодавства. Так, в Росії пільговиками стають знову створені малі підприємства з виробництва товарів народного споживання. На два роки вони повністю звільняються від податку, якщо виручка від основної діяльності перевищує 70% усієї виручки. Тому засновники малого підприємства В«АВ» приблизно через два роки можуть створити підприємство В«БВ», в яке потроху переноситься обсяг виробництва В«АВ», а разом з ним і знову отримані пільги з податку на прибуток.
Планування ПДВ. Не платити ПДВ - відносно новий податок у російській практиці - за певних умов просто невигідно, вигідніше платити! Це пов'язано з тим, що замість оподаткування ПДВ (різниця між вартістю реалізованої продукції і витратами на її виробництво) його розраховують як різницю отриманого і оплаченого податків. При цьому один з податків при придбанні або реалізації товарів може бути відсутнім [5].
Сутність ПДВ та деяких видів пільг полягає в наступному:
• об'єктом оподаткування ПДВ є весь оборот (виручка + позареалізаційні доходи), а не додана вартість;
• надаючи пільгу з податку для одних платників податків, бюджет відшкодовує його за рахунок інших платників податків;
• пільги, по суті, можуть не давати очікуваного ефекту, оскільки роблять В«пільгових платників податківВ» менш конкурентоспроможними;
• суми ПДВ, від яких звільнений постачальник, фактично сплачуються до бюджету юридичними особами - споживачами звільненої від ПДВ продукції;
• подібні В«пільгиВ» вигідні державі і населенню при придбанні товарів у підприємства, звільненого від ПДВ.
Таким чином, перш ніж домагатися пільги з податку, слід визначити конкретну вигоду для підприємства від звільнення від ПДВ та конкурентність ціни продукції з урахуванням включення в собівартість сум ПДВ, сплачених постачальникам і не пред'являються до відшкодування з бюджету.
Відповідність витрат В«Положення про склад витрат ...В». При визначенні сум ПДВ, що пред'являються до відшкодування з бюджету, слід неухильно керуватися згаданим нормативним документом. Все, що викладено про податок на прибуток, цілком і повністю застосовано і при оптимізації платежів з ПДВ.
Правильне оформлення розрахунків. За своїм економічним змістом ПДВ - це податок з обороту. Отже, завдання оптимізації - збільшення тієї частини коштів, яка вираховується із суми обчисленого з обороту податку. З цієї точки зору необхідно суворо дотримуватися правил, викладені в податкових інструкціях.
Щоб суми сплаченого постачальникам ПДВ обгрунтовано могли бути пред'явлені до відшкодування з бюджету, потрібно у всіх розрахункових і платіжних документах розмежовувати і окремо вказувати вартість товару (робіт, послуг), ПДВ і кінцеву суму до оплати. Усі платники ПДВ зобов'язані складати рахунки-фактури, а покупці - реєструвати їх надходження в установленому порядку.
Планування потоків ПДВ. Сума ПДВ, що підлягає внесенню до бюджету за звітний період, буде тим менше, чим більше в цьому періоді буде оприбутковано фактично оплачених товарів і виконано фактично сплачених послуг та робіт. Завдання податкового планування - оприбуткувати в звітному періоді все, що в цьому ж періоді сплачено. Для цього слід:
• правильно документально оформляти всі суми ПДВ, сплачені постачальникам;
• чітко і правильно вести рахунки-фактури за придбаними цінностям;
• прискорити процес заготовляння всіх ...
