матеріальних цінностей, скоротити строк від передоплати до фактичного оприбуткування товарно-матеріальних цінностей;
• прискорити процес виконання сторонніми організаціями робіт та їх приймання в звітному періоді.
Планування податку на майно підприємств. До складу оподатковуваної бази включаються майно і виробничі витрати, що не віднесені у звітному періоді на витрати з реалізації і які становлять або залишки незавершеного виробництва, або витрати майбутніх періодів. Крім того, до оподатковуваної базі необхідно додати отримувану розрахунковим шляхом балансову оцінку майна, переданого у спільну діяльність.
Основна мета при оптимізації податку на майно підприємств - недопущення освіти великий оподатковуваної бази. Це досягається за рахунок:
• скорочення зайвих обсягів матеріальних запасів;
• прискорення процесів реалізації продукції;
• скорочення технологічного циклу виробництва;
• зменшення обсягів незавершеного виробництва.
При податковому плануванні стосовно даному податку потрібно враховувати результати переоцінки основних фондів, щорічно проводиться по рішенням уряду.
Запланувати зниження платежів з податку на майно можна і заздалегідь, при купівлі-продажу майна. Для цього придбання оформляють на суму меншу, ніж повна вартість майна, а різницю оформляють як оплату тих чи інших послуг.
Планування прибуткового податку. Вирішення питань мінімізації даного податку автоматично пов'язано із зменшенням виплат у позабюджетні соціальні фонди.
У податковому плануванні виділяють такі аспекти:
а) заміна прямих грошових виплат персоналу;
б) заміна індивідуальних виплат на колективні;
в) використання всіх існуючих пільг;
г) використання нетрадиційних методів оплати праці.
Заміна прямих грошових виплат персоналу. Зменшення оподатковуваної бази з прибуткового податку досягається шляхом заміни грошових виплат витратами, що включаються у виробничу собівартість відповідно з В«Положенням про склад витрат ...В». Наприклад, при правильному оформленні всіх документів підприємство може забезпечити своїх економістів і бухгалтерів дорогими періодичними виданнями, провівши ці витрати під статтю В«Нормативно-довідкова літератураВ». p> Заміна індивідуальних виплат на колективні. Індивідуальні виплати однозначно вимагають нарахування податків. При заміні індивідуальних виплат на витрати колективного характеру відразу зникає об'єкт оподаткування прибутковим податком. На знеособлені виплати не нараховуються також і страхові внески до пенсійний фонд.
До колективних (груповим) виплат, виробленим як за рахунок собівартості, так і за рахунок чистого прибутку, відносяться: знеособлена безкоштовна оплата харчування для співробітників підприємства; витрати на утримання підвідомчого житла, будинків відпочинку, профілакторіїв; орендна плата за приміщення для культурно-масових і спортивних заходів; витрати на придбання медикаментів та ін
Використання податкових пільг. Актуальне значення для більшості платників податків мають пільги з наступним сумам, що не включаються до сукупного доходу громадян [6]. Це:
• матеріальна допомога в межах 12-кратного розміру ММОТ на рік;
• суми фактично вироблених та документально підтверджених цільових витрат при відрядженнях;
• суми, одержувані протягом року від продажу нерухомості в більше 5000-кратного розміру ММОТ;
• суми, одержувані протягом року від продажу іншого майна в межах 1000-кратного розміру ММОТ;
• вартість подарунків (призів), отриманих протягом року, в межах 12-кратного розміру ММОТ;
• суми, сплачені підприємствами за путівки для дітей у оздоровчі та санаторно-курортні заклади;
• вартість медичного обслуговування, здійснюваного по договорами за рахунок коштів підприємства на користь своїх працівників та членів їх сімей.
Сукупний дохід зменшується на суми, спрямовані громадянами на будівництво або придбання будинку або квартири, або дачі, або садового будиночка на території РФ, в межах 5000-кратного розміру ММОТ, який обліковується за трирічний період, але не більше розміру сукупного річного доходу. Повторно така пільга не надається.
Мінімізація платежів у позабюджетні фонди. З метою мінімізації страхових виплат до Пенсійного фонду слід врахувати ряд положень;
• страхові виплати не н ачісляются з усіх видів виплат, нарахованих працівнику не роботодавцем;
• звільнені від страхових внесків допомоги з тимчасової непрацездатності;
• страхові внески не нараховуються на матеріальну допомогу, яку надають працівникам у зв'язку з спіткали їх стихійним лихом, пожежею, викраденням майна, каліцтвом, а також смертю, включаючи близьких родичів;
• від внесків звільнена вартість котра видається спеціального одягу та взуття;
<...
