ередині звітного року заборгованості
групуються поквартально, а з терміном погашення більше 12 місяців - у період, кратний звітному році (12 місяцях). Розрахунок коефіцієнта сумнівної заборгованості є додатком до облікової політики ТДВ "Монтажник" (див. табл. 4 <*>). p> <*> Наведений автором у табл. 4 порядок визначення коефіцієнта сумнівної заборгованості не є єдиним і може бути іншим за рішенням організації. p> Протягом 2012 р. була визнана безнадійною дебіторська заборгованість на підставі:
виписки з ЄДР від 15.02.2012 про ліквідацію ТОВ "Висотник", що був дебітором ТДВ "Монтажник" з 2010 р. в сумі 20000000 крб.;
рішення суду - ТОВ "Валекс" визнано банкрутом, і в погашення заборгованості по черговості погашення 14.06.2012 надійшла сума в розмірі 10000000 крб., а сума, що 30000000 руб. визнана при проведенні інвентаризації безнадійною заборгованістю.
Сальдо за рахунком 63 "Резерви по сумнівним боргах" на 01.01.2012 відсутня. Інформація, необхідна організації для відображення сум по резерву по сумнівних боргах в 2012 р., наведена в табл. 4 і 5. br/>
Таблиця 4 Розрахунок коефіцієнта сумнівної заборгованості в розрізі груп за термінами (додаток до облікової політики організації на 2012 р.)
Заборгованість за термінами непогашеніяСальдо дебіторської заборгованості на 31.12.2009, руб.Задолженность, списана як безнадійна в наступних періодах, у складі сальдо відповідної групи на 31.12.2009, руб.Сальдо дебіторської заборгованості на 31.12.2010, руб.Задолженность, списана як безнадійна в наступних періодах, у складі сальдо відповідної групи на 31.12.2010, руб.Сальдо дебіторської заборгованості на 31.12.2011, руб.Задолженность, списана як безнадійна в наступних періодах, у складі сальдо відповідної групи на 31.12. 2011, руб.Коеффіціент сумнівної заборгованості в розрізі груп за термінами (гр. 3 + гр. 5 + + гр. 7)/(гр. 2 + + гр. 4 + гр. 6) 0 - 3 месяца240000000-33000000021500054000000010270000 (215000 + + 10270000)// (240000000 + + 330 000 000 + + 540 000 000) == 0,00943 - 6 месяцев50000000-21000000-+150000002045000020450000// (50000000 + + 21000000 + + 15000000) == 0,23786 - 9 месяцев30000000900005000000-700000010490000 (90000 + + 10490000)// (8000000 + + 7000000) == 0,24609 - 12 месяцев12000000-+3000000110000017000000900000 (1100000 + + 900000)// (12000000 + + 3000000 + + 17000000) == 0,062512 - 24 месяца6000000010080000 - 40000000800000 ( 10080000 + + 800000)// (60000000 + + 40000000) == 0,108824 - 36 месяцев10000000-60000000100000 - 100000// (10000000 + + 60000000) == 0,0014
Таблиця 5 Розроблювальна таблиця ТДВ "Монтажник" з формування резерву по сумнівних боргах в 2012 р.
Заборгованість за термінами непогашеніяСальдо дебіторської заборгованості на кінець кварталу, руб.Коеффіціент сумнівної заборгованості в розрізі груп по срокамСумма резерву по сумнівних боргах, руб. (Гр. 2 x гр. 3) 123431.03.20120 - 3 месяца110000...
