айважливішу роль, оскільки вони служать своєрідною універсальною латкою, яку можна використовувати для ліквідації будь-яких прогалин і збоїв у фінансовому та виробничому процесах. З позиції контролю і оцінки ефективності функціонування підприємства досить важливо уявляти, які види діяльності генерують основний обсяг грошових надходжень і відтоків. p> Результатом аналізу є побудова для грошового патока звичайного балансового рівняння
В
де - залишок коштів на початок звітного періоду;
- надійшло грошових коштів протягом звітного періоду;
- вибуло грошових коштів протягом звітного періоду;
- залишок на кінець звітного періоду.
У звітній формі показники припливу і відтоку грошових коштів наводяться в розбивці по напрямах діяльності (поточна, інвестиційна, фінансова). Аналіз руху грошових коштів проводиться за даними звітного періоду. p> Аналіз руху грошових коштів дозволяє пояснити розбіжність між величиною грошового патока, мав місця на підприємстві в звітному періоді, і подученний за цей період прибутком.
Виділимо всі операції, що зачіпають рух грошових коштів. У міжнародній обліково-аналітичній практиці розроблені два методи прямий і непрямий. p> Прямий метод заснований на обчисленні припливу грошових коштів (виручки від реалізації продукції, робіт і послуг, авансів отриманих та ін) та їх відтоку (оплати рахунків, постачальників, повернення отриманих позик і позик і ін), тобто вихідним елементом є власне рух коштів, що виявляється за даними рахунків бухгалтерського обліку. Прямий метод передбачає ідентифікацію всіх проводок, які зачіпають дебет грошових рахунків (приплив грошових коштів) і кредит грошових рахунків (відтік грошових коштів). Послідовний перегляд всіх проводок забезпечує угруповання відтоків і притоків грошових коштів. Оскільки при реалізації прямого методу розрахунку роблять, виходячи з рахунків, формальний аналіз грошового патока можна виконувати на будь-яку дату. Даний метод трудомісткий при оформленні в ручну, однак при автоматизованому веденні бухгалтерського обліку звіт про рух грошових коштів порядково можна складати автоматично. Остаточна повна автоматизація при складанні звіту складно здійсненна на практиці, оскільки розбиття на поточний, інвестиційний і фінансовий види діяльності, носить умовний характер і не завжди визначається конкретними бухгалтерськими кореспонденціями. Деякі рядки звіту взагалі не розбираються за видами діяльності (наприклад, виплати із заробітної плати та виплати соціального характеру). p> Непрямий метод пропонує коригування отриманого підприємством чистого прибутку і носить теоретичний характер. Він заснований на ідентифікації операцій, що впливають на величину прибутку, але не зачіпають руху грошових коштів, але не впливають на величину прибутку. Всі подібні операції послідовно ідентифікуються, а відповідні суми коригують значення чистого прибутку. p> Різні види оборотних активів мають різною ліквідністю, тобто тривалість ...
