та Дата Видатковий касовий ордер 26 03.04.2012 Видатковий касовий ордер 26 17.07.2012
Таблиця 8 - Відомість розбіжностей між платіжними відомостями та реєстром депонованих сум
Відомість Реєстр депонованих сум Відхилення номер дата ПІБ Сума, рублів Номер ПІБ За який період Номер відомості Сума, рублів 10 05.10.2012 Сєрова В.В. 6000,00 5 Сєрова В.В. 10 вересня 100,00
Таблиця 9 - Реєстр сум, отриманих з банку і повністю не оприбуткованих в касу підприємства
Дата звіту касира Сума оприбуткування в касу, рублів Сума за чеком, рублів Номер корінця чека Сума по виписці банку, рублів Дата виписки банку Відхилення оприбуткованої суми від отриманої, рублів 04.03.122000 5000,00 Д2 811800 5000 , 00 04.03.123000,00
Таблиця 10-Перевірки своєчасності та повноти оприбуткування до каси коштів
Номер чека Дата виписки чека Сума, отримана за чеком, рублів Дата отримання грошей за чеком згідно з випискою банку Реквізити ордера, по якомуу оприбутковані кошти, отримані за чеком в касу підприємства Сума оприбуткованих грошових коштів, рублів дата номер Д 3 143900 18.04.2012 14000,00 21.04.2012 22.04.201222 14000,00
Таблиця 11 - Реєстр повернення і оприбуткування невитрачених залишків підзвітних сум
Авансовий звіт ПКО Відхилення рублів Журнал-ордер № дата Суммарублей но-мер Дата Сума возвр-та, рублів ПІБ Сума повернення, рублів Сума залишку, рублів 26 13.09.12 450,00 32 13.09.12 325 125,00 Ізотова Є.В. 325 125,00 30 02.10.12 200,00 36 02.10.12 0 200,00 Букрєєва Е.А. 0 200,00
Таблиця 12 - Реєстр перевірки правильності видачі підзвіт готівки
П.І.Б. підзвітної особи Заборгованість за даними підзвітною особою Видано з каси На дату Сума, рублів Дата видачі № видаткового ордера Сума, рублів Букрєєва Е.А. 10.10.2012200,00 10.10.201274 500,00
З представленої вище інформації, видно, що на підприємстві було допущено грубе порушення касової дисципліни, а саме оприбуткування коштів, отриманих в обслуговуючому банку із запізненням на один день. А також при перевірці дотримання обов'язкової вимоги видачі по звіт коштів тільки за умови повного розрахунку підзвітної особи за раніше виданими сумами виявлені випадки порушення даної вимоги. Крім того, в ТОВ «Компанія« Світлі вікна »відсутня наказ, що встановлює перелік конкретних працівників підприємства, яким дозволено видавати готівкові грошові кошти під звіт. Всі порушення повинні бути виправлені і прийняті заходи з контролю за подальшим веденням обліку щоб уникнути помилок. Наступним етапом аудиторської перевірки операцій з грошовими коштами в ТОВ «Компанія« Світлі вікна »є аудит операції по розрахункових рахунках.
У відповідності з чинним законодавством організації зобов'язані зберігати свої грошові кошти (понад готівкового ліміту) в обслуговуючих установах банків. Порядок відкриття та режим ведення банківських рахунків, а також здійснення операцій, пов'язаних з безготівковими розрахунками, регулюються спеціальними інструктивними вказівками Центрального банку Росії, а також нормами ЦК РФ.
У ході перевірки аудитор, насамперед, встановлює, скільки на підприємстві є розрахункових рахунків, і при наявності декількох таких рахунків необхідно перевірити, як ведеться аналітичний і синтетичний облік по кожному з них.
Основна інформація по розрахунковому рахунку міститься в банківських виписках та доданих до них первинних документах. Аудитором в ході перевірки проводилася перевірка правильності обробки виписок. Встановлено, що в ТОВ «Компанія« Світлі вікна »виписки папках. На кожен місяць заведена своя папка. У ній знаходяться виписки даного місяця за кожен день. До кожної виписці підшиті документи, які обґрунтовують надходження або списання грошових коштів. Усі докладені документи повинні бути підшиті в такому порядку, як вони йдуть по виписці. Перевірка показала, що документи підшиті в потрібні виписки, але в хаотичному порядку. Це не є суттєвим порушенням, але викликає незручність у проведенні перевірки.
Також проводилася перевірка повноти зарахування на розрахунковий рахунок грошових коштів. Перевірка проводилася за наступними документами: виписка, оголошення на внесок готівкою, платіжні доручення. За даними перевірки не було виявлено відхилень.
Проводилась перевірка повноти та відповідності списання з розрахункового рахунку грошових коштів Товариства. Перевірка проводилася за наступними документами: виписка, платіжні доручення, платіжні вимоги, корінці чекових книжок. За даними перевірки відхилень не виявлено.
У цілому ж на основі перевірки фінансової (бухгалтерської) звітності за 2012 рік та підтверджуючих документів про діяльність ТОВ «...
