шовими коштами в ТОВ «Компанія« Світлі вікна »починається з аудиту касових операцій в наступній послідовності:
інвентаризація каси і обстеження умов зберігання грошових коштів;
перевірка правильності документального оформлення операцій;
перевірка повноти та своєчасності оприбуткування грошових коштів;
аудиторська перевірка правильності списання грошей у витрату;
перевірка дотримання касової та фінансової дисципліни;
перевірка правильності відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку;
оформлення результатів перевірки.
При проведенні інвентаризації грошових коштів бухгалтер-касир у присутності аудитора складає касовий звіт про касові операції за останній день, виводиться залишок грошей по касовій книзі на день перевірки. З касира береться розписка, що всі прибуткові документи включені їм у звіт і на момент інвентаризації каси не оприбуткованих і несписані в витрата грошей немає.
Починається полістний перерахунок грошей. Якщо під час інвентаризації каси є частково оплачені платіжні відомості на виплату заробітної плати, допомоги, аудитор підраховує в них підсумок і виплачену суму, приймає до заліку, про що робиться відмітка в акті. Після перерахунку грошей та інших цінностей, що зберігаються в касі, отриманий залишок звіряється з даними обліку по касовій книзі.
Результати перевірки оформляються складанням акта, який підписується аудитором, головним бухгалтером і касиром.
За результатами перевірки в цілому організація обліку операцій з грошовими коштами відповідає обсягом і характером здійснюваних операцій ТОВ «Компанія« Світлі вікна ». Залишок готівкових коштів у касі відображений у бухгалтерському обліку та звітності достовірно. Сума сальдо по рахунку в банку відображена вірно.
Однак мають місце порушення обліку грошових коштів, які виражаються в наступному:
· в приміщенні, в якому знаходиться каса, не встановлена ??сигналізація;
· відсутність на підприємстві налагодженої системи проведення раптових ревізій каси, що свідчать про полістном перерахунку банкнот, проведення перевірок каси на звітні дати, коли касир знає про них, і заздалегідь до них готується;
· надання права підпису прибуткових і видаткових ордерів іншим особам, крім головного бухгалтера і керівника підприємства, що не відображене в розпорядженнях керівника підприємства;
· залишки коштів у касі знімати не щодня;
· звіти касира передаються в бухгалтерію і перевіряються головним бухгалтером лише наприкінці тижня;
· дані виписок банку відображаються в обліку на 3-4 день.
Крім цього при проведенні аудиторської перевірки операцій з грошовими коштами в ТОВ «Компанія« Світлі вікна »аудиторською організацією були виявлені порушення ведення обліку й оформлення операцій, пов'язані з:
o відсутністю підпису в касових документах отримувача грошових коштів,
o відсутністю на деяких касових документах дати,
o виправленнями в касових документах,
o повторами номерів касових документів,
o розбіжностями між платіжними відомостями та реєстром депонованих сум,
o неповним і невчасним оприбуткуванням в каси підприємства коштів, отриманих із банку,
o несвоєчасним закриттям підзвітних сум.
Всі ці порушення були відображені у реєстрах виявлених порушень, заповнених аудитором.
Таблиця 4 - Реестр касових документів, на яких відсутній або викликає сумнів підпис одержувача грошей
Видатковий ордер Одержувач Виявлені порушення Дані опитування одержувача Примітка № Дата ПІБ Дата Документ 53 23.08.12Петров А.В.23.08.12 заявленіеПодпісь викликає сомненіеНаходілся в отпускеЕсть наказ про призначення в.о. бухгалтера-касира
Таблиця 5 - Реєстр касових документів, в яких відсутня дата
Вид касового документа Номер касового документа Дата Сума, рублів Прибутковий касовий ордер 12 ___ 5650,00Расходний касовий ордер 28 ___ 8920,00
Таблиця 6 - Реєстр касових документів з виправленнями
Вид касового документа Номер касового документа Дата Виправлення Видатковий касовий ордер 11 02.02.2012 Сума Видатковий касовий ордер 3913.06.2012Фамілія підзвітної особи
Таблиця 7 - Реєстр касових документів з однаковими номерами
Вид касового документаНомер касового докумен...
