місцезнаходження юридичної особи - продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку;
. повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг;
. опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;
. ціна поставки без врахування податку,
. ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні;
. загальна сума сре?? ств, що підлягають сплаті з урахуванням податку;
. вид цивільно-правового договору;
. код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України).
. номер і дата митної декларації, за якою було здійснено митне оформлення товару, ввезеного на митну територію України ».
Наказ №1379 [7] передбачає два способи заповнення податкової накладної: ручкою або друкованим способом в електронному вигляді. При цьому не можна заповнювати окремі реквізити ПН ручкою при заповненні інших реквізитів друкованим способом. Можна тільки або так чи так. Така податкова накладна не надає одержувачу права на податковий кредит (інформація з ЄБПЗ).
Згідно з п. 15 Порядку заповнення податкової накладної [7], при здійсненні продажу товарів (робіт, послуг), поставка яких має безперервний або ритмічний характер при постійних зв'язках із покупцем, покупцю може бути виписана зведена податкова накладна , виходячи з визначеної у договорі періодичності оплати поставленої продукції (один раз на п'ять днів; один раз на десять днів та ін.), але не рідше одного разу на місяць і не пізніше останнього дня місяця. При цьому до зведеної податкової накладної обов'язково додається реєстр товарно-транспортних накладних чи інших відповідних супровідних документів, згідно з якими здійснено поставку товарів (робіт, послуг).
Крім податкової накладної, до первинних документів з ПДВ відноситься і розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної. Він використовується в разі зміни бази оподаткування внаслідок зміни ціни, умов поставок, виявлення помилки при заповненні податкової накладної та ін. Право виписування розрахунку коригування має виключно продавець, тобто той, хто виписав податкову накладну. У розрахунку коригування відображають дату, причину, суму коригування, яка виникла в результаті зміни кількості і ціни поставки.
У той же час податкова накладна, виконуючи функцію звітного та розрахункового документа, не замінює інших документів: у кожному разі виписуються рахунок-фактура, накладні (Додаток Б1) та інші розрахунково-платіжні документи, що підтверджують факт передачі (відпустки) товару та його оплату з зазначенням суми ПДВ.
На вимогу покупця йому може бути виписаний рахунок-фактура із зазначенням суми ПДВ. У випадку, коли розрахунки здійснюються на умовах наступної оплати, рахунок-фактура може додаватися до платіжної вимоги-доручення, яке передається в банк. У даному випадку воно буде містити інформацію щодо номенклатури і вартості товарів (продукції), які вже відвантажені покупцеві і за які потрібна оплата.
ТОВ «Фірма Леді +» веде окремий облік з придбання та постачання:
- операцій, які обкладаються ПДВ за ставкою 20%;
- операцій, звільнених від оподаткування;
- операцій, вартість яких не включається до складу витрат виробництва або обігу;
- імпортних операцій;
- експортних операцій (оподатковуваних за нульовою ставкою).
Для отримання такої інформації ДПА України розроблено та затверджено реєстр отриманих та виданих податкових накладних [8]:
Для узагальнення інформації про нарахування податку на додану вартість в ТОВ «Фірма Леді +» використовує рах. 64 «Розрахунки з бюджетом».
Для обліку основних податків використовується субрахунок 641 «Розрахунки за податками».
На субрахунку 641 «Розрахунки за податками» ведеться облік податків, які нараховуються та сплачуються відповідно до чинного законодавства (податок на прибуток, податок на додану вартість та інші податки).
У ТОВ «Фірма Леді +» для обліку зобов'язань з ПДВ використовується субрахунок +6412 «Розрахунки з бюджетом по ПДВ».
Для обліку податкових зобов'язань з ПДВ бухгалтерія ТОВ «Фірма Леді +» використовує субрахунку 643 «Податкові зобов'язання» та для обліку податкового кредиту використовує рахунок 644 «Податковий кредит». Дані рахунок з...
