акриваються в кінці місяця на субрахунок +6412 «Розрахунки по ПДВ».
У бухгалтерському обліку ТОВ «Фірма Леді +» операції з нарахування та сплати податку на додану вартість відображаються наступним чином:
нарахування: Д-т рах. 702 «Дохід від реалізації товарів»,
К-т рах. 641 «Розрахунки за податками»/ПДВ;
перерахування: Д-т рах. 641 «Розрахунки за податками»/ПДВ,
К-т рах. 311 «Поточні рахунки в національній валюті»;
облік ПДВ по придбаних виробничих запасів (рахунок):
Д-т рах. 20 «Виробничі запаси», 22 «МБП»,
К-т рах. 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»;
відображений ПДВ, зазначений у податковій накладній постачальника (НН):
Д-т 641 «Розрахунки за податками»,
К-т 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками».
Розглянемо на прикладах відображення податкового кредиту з ПДВ на рахунках бухгалтерського обліку, на підставі надійшли накладної (Додаток Б1) і податкової накладної (Додаток Б2) від ТОВ «АВ метал груп».
Так, ТОВ «Фірма Леді +» 6 грудня 2012 придбало у ТОВ «АВ метал груп» матеріали на суму 90952,82 грн, в т.ч. ПДВ - 15158,80.
Бухгалтер підприємства в обліку зробив такі записи (табл. 2.1.)
Розглянемо на прикладах відображення податкового зобов'язання з ПДВ на рахунках бухгалтерського обліку.
Так, ТОВ «Фірма Леді +» 05.06.2012 р реалізований товар Фірма «Антлант» на суму 3400 грн., в т.ч. ПДВ - 566,67, по даній операції підприємством були виписані Видаткова накладна і податкова накладна.
Таблиця 2.1. Кореспонденція рахунків з відображення операцій в ТОВ «Фірма Леді +» щодо нарахування податкового кредиту, на умови подальшої оплати
Зміст операцііДокументБухгалтерскій учетНалоговий учетКорреспонденція счетовНалоговий кредит, грнпо даними базового предпріятіяСумма, грнПо нормативним даннимСумма, грнДтКтДтКтПолучени матеріали від поставщікаНакладная20163175794,0220163175794,02-Відображено ПК з НДСНН644 631 15158,8644 631 15158,8-Нараховано НКРеестр НН641264415158, 8641264415158,815158,8 Бухгалтер підприємства в обліку зробив такі записи (табл. 2.2.)
Таблиці 2.2. Кореспонденція рахунків з відображення операцій в ТОВ «Фірма Леді +» щодо нарахування податкового зобов'язання, на умовах наступної оплати
Зміст операцііДокументБухгалтерскій учетНалоговий учетКорреспонденція счетовНалоговие зобов'язання, грн за даними базового предпріятіяСумма, грнПо нормативним даннимСумма, грнДтКтДтКтРеалізован товарНакладная36170234003617023400-Відображено ПЗ з НДСНН702643 +566,67702643 566,67-Нараховано НОРеестр НН643641566,67643641566,67 -
За даними табл. 2.1. і 2.2, було виявлено, що операції з нарахування податкового кредиту та податкового зобов'язання, відображаються у відповідності з нормативними документами України.
Розрахунки з бюджетом з податку на додану вартість ТОВ «Фірма Леді +» відображає в журналі-ордері №3, розділ I, відомість 3.4 «Податки та обов'язкові платежі».
На підприємстві застосовується комп'ютерна форма обліку, відповідно дані по рахунках відображаються у відповідних оборотно-сальдових відомостях: за рахунком аналіз субрахунки 6412 «Розрахунки з ПДВ» (Додатки Б5), по субрахунку 6432 «Податкові зобов'язання» ( Додаток Б6), по субрахунку +6442 «Податковий кредит» (Додаток Б7).
Отже облік розрахунків з бюджетом по ПДВ ведеться на субрахунках 641 «Розрахунки за податками»/6412 «Розрахунки з ПДВ», 643 «Податкові зобов'язання» та 644 «Податковий кредит».
Дані синтетичного та аналітичного обліку за рахунком 64 є підставою для заповнення журналу-ордера комп'ютеризованої форми, Головної книги (Додаток Б8), фінансової та статистичної звітності.
Отже, можна зробити висновок, що в цілому ТОВ «Фірма Леді +» повно використовує первинну документацію з обліку розрахунків з бюджетом з податку на додану вартість. Вся документація складається своєчасно, повно і правильно. Облік нарахування ПДВ ведеться відповідно до нормативних документів.
2.2 Організація і методика обліку зобов'язань з податку на додану вартість та їх погашення
Зобов'язання - це заборгованість підприємства, що виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства. Зобов'язання можуть виникнути на основі юридичної (кредитної) заборгованості або на базі намірів підприємств виправити недоліки продукції (гарантійні зобов...
