по другій програмі - 15 000 руб. (75 руб. Х 2 шт. Х 100 чол.). p> Непрямі (Постійні) витрати можуть бути наступними. p> перше, це заробітна плата адміністрації та обслуговуючого персоналу. У нашому прикладі витрати за цією статтею дорівнюють 25 відсоткам від прямої викладацької заробітної плати. За програмою А вони складають 250 000 руб. (1 000 000 руб. Х 25%); за програмою Б - 24 000 руб. (96000 руб. Х 25%). Всього 274 000 руб. p> Нарахування на заробітну плату керівництва та персоналу за програмою А будуть рівні 89 500 руб. (250 000 руб. Х (35,6% + 0,2%)), а за програмою Б - 8592 руб. х (24 000 руб. х (35,6% + 0,2%)). Всього - 98 092 руб. p> Припустимо, що в нашому прикладі транспортні витрати склали 80 000 руб., вартість послуг зв'язку - 30 000 руб., комунальні платежі - 50 000 руб. Розподіливши ці суми між програмами А і Б пропорційно чисельності учнів, отримаємо, що на програму А припадає відповідно 57 143 руб. ((80 000 руб.: 350 чол.) х 250 чол.), 21429 руб. ((30 000 руб.: 350 чол.) Х 250 чол.), 35714 руб. ((50 000 руб.: 350 чол.) Х 250 чол.), А на програму Б - 22857 руб. ((80000 руб. : 350 чол.) Х 100 чол.), 8571 руб. ((30 000 руб.: 350 чол.) Х 100 чол.), 14 286 руб. ((50 000 руб.: 350 чол.) Х 100 чол.) Із загальної вартості транспортних послуг, послуг зв'язку, та комунальних послуг.
На основі цих даних складемо калькуляцію платної освітньої діяльності на 2001 рік.
p> | Статті витрат | Прямі (Змінні) | Усього |
| | витрати | по групі |
| | ------------------------------- | Витрат |
| | програма А | програма Б | |
| | (10 груп по | (4 групи з | |
| | 1000 годин) | 240 годин) | |
| Прямі (змінні) витрати |
| Оплата праці педагоги-| | | | p> | тичного персоналу | 1 000 000 руб. | 96000 руб. | 1096000 крб. | p> | Нарахування на оплату | | | | p> | праці педагогічної | | | | p> | персоналу | 358 000 руб. | +34368 Руб. | 392 368 руб. | p> | Предмети постачання і | | | | p> | витратні матеріали | 200 000 руб. | 80 000 руб. | 280 000 руб. | p> | Інші поточні витрати | | | | p> | (забезпечення підручниками | | | | p> | та навчальними посібниками) | 300 000 руб. | 15 000 руб. | 315 000 руб. | p> | Всього прямі витрати | 1880000 крб. | 225368 руб. | 2083368 крб. | p> | Непрямі (постійні) витрати |
| Оплата праці персоналу | | | | p> | супроводу | 250 000 руб. | 24 000 крб. | 274 000 руб. | p> | Нарахування на оплату | | | | p> | праці персоналу супро-| | | | p> | ждения | 89 500 руб. | 8592 руб. | 98092 руб. | p> | -------------
| Оплата транспортних ус-| | | | p> | луг | 57143 руб. | 22857 руб. | 80 000 руб. | p> | Оплата послуг зв'язку | 21429 руб. | 8571 руб. | 30 000 руб. | p> | Оплата комунальних ус-| | | | p> | луг | 35714 руб. | 14 286 руб. | 50 000 руб. | p> | Всього непрямі витрати | 453786 руб. | 78306 руб. | 532 092 руб. | p> | Разом витрати | 2311786 крб. | 303674 руб. | 2615460 крб. | p> | Планована чисельні-| | | | p> | ність контингенту | 250 чол. | 100 чол. | 350 чол. | p> | Фактична вартість | | | | p> | (собівартість) образо-| | | | p> | вательной послуги | 9247 руб. | 3037 руб. | | p> br/>
Потім розрахуємо фінансовий результат і рентабельність наших двох освітніх послуг. Для цього використовуємо результат попереднього розрахунку, а також будемо виходити з того, що наші освітні послуги коштуватимуть 10 000 і 4418 руб. відповідно.
p> | Показники | Програма А | Програма Б | Усього |
| Ціна однієї послуги | 10 000 руб. | 4418 руб. | | p> | Число наданих послуг | 250 | 100 | 350 |
| Виручка від реалізації | | | | p> | послуг (стор.1 х стор.2) | 2 500 000 руб. | 441800 руб. | 2941800 крб. | p> | Фактична собівар-| | | | p> | тість наданих послуг | 2311786 крб. | 303674 руб. | 2615460 крб. | p> | Прибуток | 188214 руб. | 138126 руб. | 326 340 руб. | p> | Рентабельність послуг | | | | p> | ((стор. 5: стор 4) х 100%) | 8,14 | 45,48 | 12,48 |
br/>
А тепер вирішимо це завдання способом "директ-костинг". Нагадаємо, що "Директ-костинг" ділить витрати організації на змінні і постійні і що в нашому прикладі ці дві групи витрат збігаються з прямими і непрямими витратами.
У наступній таблиці представлений звіт про діяльність освітньої організації за той же аналізований період, але складений способом "директ-костинг".
p> | Показники | Програма А | Програма Б | Усього |
| Виручка від реалізації ус-| | | | p> | луг | 2 500 000 руб. | 441800 руб. | 2941800 крб. | p> | Змінна частина собі-| | | | p> | вартості освітніх | | | | p> | послуг | 1858000 крб. | 225368 руб. | 2083368 крб. | p> | Маржинальний дохід (стр.1 | | | | p> | - стор.2) | 642000 руб. | 216432 руб. | 858432 руб. | p> | Рентабельність образо-| | | | p> | вательность послуг ((стор.3: | | | | p> | стор.2) х 100%) | 34,55 | 96,03 | 41,20 |
| Постійні витрати | | | 532092 руб. | p> | О...
