орів з партнерами. При проведенні перевірки спеціальних рахунків у банку рах. 55, перевіряючому необхідно пам'ятати, що до рахунку 55 крім субрахунків 55.1 акредитиви, 55.2 - чекові книжки, можуть бути відкриті субрахунки для обліку коштів умовного фінансування. Перевіряється правильність використання цих коштів, тобто ті цілі, на які вони отримані. Розрахунки акредитивами перевіряються звіркою сум оборотів за виписками банку із записами у реєстрах бухгалтерського обліку. Перевіряються повнота та своєчасність використання і повернення невикористаних акредитивів. Перевіряється оприбуткування матеріальних коштів, що надійшли від постачальників при акредитивній оплаті. Операції з чековими книжками також аналізуються з погляду їх правильності і повноти оплати. Особливо перевіряються збіги залишків останнього використаного чека і залишки по рахунку 55.2 з чекової книжки. Окремо перевіряється рахунок 56 на якому ведеться облік грошових документів, здійснювані за номінальною вартістю. Таки же чином перевіряються рахунки 57- перекладу в дорозі, який призначений для обліку ДС, внесен?? -них в каси банку або поштових відділень для зарахування на розрахунковий рахунок. Підтвердженням прийняття цих сум служить квитанція або супровідна відомість. Для перевірки рахунків 56, 57 використовується журнал-ордер № 3 і відомість № 3 Придбані цінні папери обліковуються підприємством на рахунку 58. Наявність цінних паперів та грошових документів перевіряються методом інвентаризації і звіряє їх кількість, номера та серії з описом або книгою реєстрації. Порівнюються отримані дані з показниками бухгалтерського обліку за рахунками [30].
Аудит операцій валютного рахунку
Мета аудиту операцій валютного рахунку перевірити:
- Своєчасність подання платіжних доручень на продаж валюти,
Правильність відображення обліку в операціях з купівлі та продажу валюти,
Правильність визначення і відображення в обліку курсових різниць,
Правильність складання бухгалтерських записів, відповідність записів з випискою банку, із записами в Журналі-ордері №2 по рахунку 52 і Головній книзі,
Повноту і своєчасність зарахування валютної виручки на валютний транзитний рахунок в уповноваженому банку,
Чи є факти наявності рахунків в іноземних банках, відкритих без дозволу ЦБ РФ,
Правильність використання власної валютної виручки.
Джерела інформації:
- Платіжні доручення.
Платіжні вимоги.
Зведене платіжне доручення і вимога-доручення.
Корінці чеків на отримання іноземної валюти (Журнал-ордер №2).
Ведення бухгалтерського обліку не залежно від номенклатури валют здійснюється в рублях (Дт52 - позитивний, якщо курс валюти виріс, Кт52 - негативний, якщо курс валюти впав, курсова різниця: рахунок 91 - інші витрати і доходи, рахунок 90 - продаж валюти). Часовий фактор обліку валюти - щоквартально [31].
Аудит інших операцій в банках
Мета аудиту розрахунків та інших операцій в банках:
- Перевірити своєчасність відображення в обліку операцій на інших рахунках.
Вивчити які відкриті у підприємства інші рахунки.
Перевірити правильність складання бухгалтерських записів та їх відповідність випискам банку і журналу-ордеру №3.
Перевірити відповідність журналу-ордера №3 записам у Головній книзі і в балансі підприємства.
При відкритті акредитивних рахунків вивчити договір з підприємством по акредитивній формі [32].
Джерела інформації:
А) При акредитивній формі розрахунків: договору, заяву на відкриття аккредитивного рахунки, відповідність виплачених сум товарно-транспортними накладними при відвантаженні.
Акредитив - рахунок 55 «Спеціальні рахунки в банку», 55-1 Акредитиви raquo ;; 55-2 Чекові книжки raquo ;; 55-3 Депозитні рахунки та ін .: укладається договір з підприємством постачальником, форма розрахунків акредитивна, відкривається рахунок у банку постачальника, протягом місяця постачальник відвантажує сировину, а гроші з нашого розрахункового рахунку переводяться на рахунок відкритий нами у банку постачальника; форма оплати хороша для постачальника, і не зовсім зручна для клієнта, тому при зриві поставок гроші з аккредитивного рахунку клієнт не може забрати швидко: (перший господарська операція - Дт55-Кт51, друга господарська операція - Дт60-Кт55/1, 3-а господарська операція - Дт51-Кт55/1) [33 ].
Б) При розрахунку чековими книжками - перевіряється корінці чекових книжок, при встановленні лімі...
