Аудит касових операцій
Мета аудиту касових операцій:
- Перевірка правильності оформлення первинних документів та їх узагальнення в облікових регістрах.
Перевірка обгрунтованості господарських операцій.
Правильність відображення на рахунках синтетичного та аналітичного обліку.
Перевірка дотримання ліміту залишку грошей у касі та розрахунку готівкою в межах встановлених норм [27].
Джерела інформації для аудиту касових операцій:
- Прибутковий касовий ордер (правильність заповнення, відображення господарських операцій, підписи, реєстрація в журналі прибуткових/видаткових ордерів).
Видатковий касовий ордер (цільове використання готівки, чи є два підписи - керівника та головного бухгалтера, фактичне отримання грошей - чи відповідає дата отримання, відбито чи документ засвідчує особу одержувача - паспорт, військовий квиток).
Журнал реєстрації прибуткових і видаткових документів (прошнурований, пронумерований і зазначено кількість аркушів, підпис керівника, реєстрація в момент виписки ордера).
Касова книга (прошнурована, пронумерована, підписи, печатку, чи є виправлення).
Журнал ордер №1 і відомість №1 (правильність відображення господарських операцій).
Інвентаризація каси проводиться відповідно до наказу №49 Мінфіну РФ від 13.06.1995 Про затвердження методичних вказівок по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань і Порядком ведення касових операцій [28]. Мета інвентаризації - перевірка правил зберігання готівки, оформлення первинної та вторинної облікової документації, відповідність залишку в касовій книзі фактичному залишку в касі. Проведення інвентаризації обов'язково у випадках: при зміні касира; при виявленні нестач і розкрадань; перед складанням річної звітності. В інших випадках терміни проведення інвентаризації встановлює керівник організації в Наказі про проведення інвентаризації, також в Наказі призначається комісія для проведення інвентаризації (представники керівництва, бухгалтерії, служби аудиту). Інвентаризація починається з перевірки облікового залишку, відображеного в звіті касира, фактичній наявності грошей у касі. Якщо фактичний залишок більше облікового, то в касі є надлишок, який повинен бути визнаний у складі позареалізаційних доходів організації [29]. У зворотному випадку в касі недостача, яка повинна бути стягнута за рахунок касира. За результатами інвентаризації складається Акт за формою Інв - 15, на підставі якого в бухгалтерії роблять проводки: Дебет 50 Кредит 91-1 - на суму надлишку Дебет 94 Кредит 50 - на суму недостачі Дебет 73 Кредит 94 - недостача віднесена на касира.
Аудит операцій на розрахунковому рахунку
Цілі проведення аудиту за операціями на розрахунковому рахунку:
- Правильність оформлення розрахункових документів у банку.
Доцільність здійснених операцій.
Відповідність перерахованих сум кредиторської заборгованості або формам оплати згідно договору.
Відповідність залишку грошей на розрахунковому рахунку з балансом підприємства.
Правильність узагальнення всіх господарських операцій на синтетичних і аналітичних рахунках і їх формування в журналі-ордері №2 і в Головній книзі.
Для перевірки безготівкових розрахунків необхідні документи:
Журнал-ордер № 2,3 та ін., відомість № 2.
Виписки банку.
Платіжки, чеки та інші платіжні документи.
Оголошення на внесок готівки.
Договір про РКО з банком.
При перевірці безготівкового розрахунку перевіряється головна книга по рахунку 51 «Розрахунковий рахунок», перевіряється арифметично і на відповідність оборотів по кореспондуючих рахунках. Головна книга звіряється з даними журналу-ордера №2 відомості №2 (останні перевіряються арифметично, а також на спрямованість оформлення і заповнення). Дані журналу-ордерів і відомостей звіряються з виписками банку. Разом по рядку журналу-ордера має збігатися з Разом витрата по виписці з банку за ту ж дату. Разом по Троках відомості № 2 має збігатися з разом прихід по виписці ізанка за тугіше дату. Виписка банку звіряється з даними первинних документів: перевіряються арифметично на правильність розставляння проводок біля кожної суми. Первинні документи перевіряються на правильність і своєчасність складання, а так само на наявність підстави їхнього упорядкування. При перевірці безготівки розрахунків, перевіряючому необхідно упевнитися в наявності та правильності оформлення різних догов...
