увагу аудитор повинен приділити перевірці повноти оприбуткування готівкових коштів, що здаються в касу банку (кредитної організації). Для цього проводять зустрічну перевірку записів з даними облікового регістру по кредиту рахунку 50 Каса raquo ;. Перерахування коштів з розрахункового рахунку в погашення заборгованості постачальникам слід аналізувати в розділі аудиту розрахункових операцій за рахунком 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками raquo ;, щоб встановити, наскільки реально і обгрунтовано вони використані. У ЗАТ Кубанська Лоза при проведенні даних аудиторських процедур порушень не було виявлено.
Детальної перевірці повинні бути піддані операції по рахунку 51 Розрахунковий рахунок у зіставленні з рахунками обліку витрат (20 Основне виробництво raquo ;, 26 Загальногосподарські витрати , 25 Загальновиробничі витрати та ін.), так як в даному випадку може бути приховано перерахування коштів за невиконані роботи, що не надані послуги.
перетинати процедурою перевірки операцій по розрахунковому рахунку є перевірка списання грошових коштів з рахунку і повноти оприбуткування готівки в касу. Аудитор повинен перевірити:
прикладена чи до виписки банку по операції зняття готівки квитанція до прибуткового касового ордеру;
тотожність записів у регістрах синтетичного обліку за кредитом рахунка 51 Розрахункові рахунки і дебетом рахунку 50 Каса raquo ;. Виявлені під час перевірки операцій по розрахунковому рахунку порушення аудитор фіксує в робочій документації і відображає в довідці (звіті) за результатами даного розділу аудиторської перевірки.
3.4 Перевірка розкриття інформації про наявність та рух грошових коштів в бухгалтерській (фінансової) звітності
Звіт про рух грошових коштів - це динамічний звіт, який методами балансових узагальнень певних господарських операцій звітного періоду пояснює в суттєвих аспектах надходження і вибуття реальних фінансових коштів. У порівнянні з балансом і звітом про фінансові результати він орієнтований на розкриття для зовнішніх користувачів бухгалтерської звітності додаткових відомостей про фінансовий стан організації, які не можуть бути прямо або побічно отримані з будь-яких інших складових частин звітності.
Інформація про рух грошових коштів повинна мати статус самостійної звітної форми, а не додатку до бухгалтерського балансу за відповідною статтею.
Аудитор перевіряє ув'язку показників залишків грошових коштів на початок і кінець звітного року за звітом про рух грошових коштів з показниками бухгалтерського балансу.
Перевірка формування показників проводиться з використанням даних регістрів синтетичного та аналітичного обліку за рахунками обліку грошових коштів, а також прикладених первинних документів, що відображають зміст операції. Аудитор також використовує процедуру арифметичних підрахунків для підтвердження даних звітних форм.
Мета складання звіту
Користувачі фінансової звітності передбачають отримати обмежені за обсягом, але корисні, інформаційно насичені дані про стан і рух грошового капіталу організації, які в поєднанні з показниками інших форм звітності:
відображають масштаби грошового обігу організації (звідки надійшли грошові кошти; який характер їх походження; на що вони були спрямовані при їх витрачанні);
розкривають обставини того, як виконані зобов'язання організації перед власниками, діловими партнерами, державою і персоналом. Погашення зобов'язань дозволяє оцінити поточну ліквідність і довгострокову платоспроможність організації;
показують здатність організації до генерування грошових коштів у результаті здійснення господарських операцій і тим самим представляють рівень кредитоспроможності організації, можливості реалізації проектів з розширення масштабів діяльності організації (шляхом інвестиційного проектування, бюджетування капіталу, контролю касових кошторисів). Відомості про грошовий обіг допомагають оцінити здатність організації і в майбутньому забезпечити перевищення припливу грошових коштів над їх відтоком;
дозволяють встановити причини та розміри розбіжностей між приростом грошових коштів і чистим прибутком організації; забезпечити ясну зв'язок між доходами, витратами, запасами, заборгованістю, надходженням і витрачанням грошових коштів. Це допоможе оцінити умови залучення грошового капіталу, розміри іммобілізації грошових коштів, а також розглянути наслідки недоходообразующіх внутрішніх грошових оборотів організації;
дозволяють контролювати процес обслуговування боргових зобов'язань і створення необхідних резервів з погашення основної суми боргу (освіта погасітельной фондів, фондів для викупу і т.п.).
В умовах ринк...
