е, збільшується частка позикових коштів. Також це підтверджує коефіцієнт співвідношення власних і позикових коштів. Але при цьому коефіцієнт фінансової стійкості входить в нормативне значення.
2.2 Організація внутрішнього контролю з обліку фінансових результатів
внутрішньогосподарських контролем в ТОВ «Редькінское» займається спеціально призначене на дану посаду ревізора відповідальні особи - Чепалова Н.В.
Внутрішньогосподарський контроль - один з видів економічного контролю. Здійснюваний в межах своєї компетенції усіма відділами і службами, керівниками та спеціалістами організації, він дозволяє вчасно виявляти негативні відхилення і порушення технології виробництва, факти розкрадань і зловживань, якщо вони мали місце.
У ході внутрішньогосподарської перевірки організації ревізор повинен переконається в тому, що засоби контролю економічного суб'єкта досягають наступних цілей:
- господарські операції виконуються зі схвалення керівництва як у цілому, так і в конкретних випадках;
доступ до активів можливий тільки з дозволу відповідного керівництва;
відповідність зафіксованих в бухгалтерському обліку і фактично наявних активів визначається керівництвом з встановленою періодичністю і в разі розбіжностей їм робляться належні дії.
У результаті оцінки бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю ТОВ «Редькінское» встановлено, що не застосовуються такі процедури контролю в системі бухгалтерського обліку, як перевірка правильності здійснення документообігу, не належним чином організована служба внутрішнього контролю, є недолік в структурі бухгалтерської служби, керівник організації не зовсім повно і точно розуміє значення бухгалтерського обліку, не належним чином проводиться розподіл відповідальностей і повноважень в організації.
У ході перевірки обліку фінансових результатів ревізор знайомитися з внутрішніми документами організації, постановки та ведення бухгалтерського обліку, і визначає, якою мірою реальний стан справ відповідає положенням перелічених документів. У необхідних випадках для такої звірки аудитор може простежувати рух окремих сум в обліку від первинних документів до їх відображення у звітності.
Перш ніж приступити до внутрішнього контролю складається план проведення внутрішньофірмової перевірки обліку фінансових результатів ТОВ «Редькінское», який наведено в таблиці 2.6.
Таблиця 2.6. План перевірки обліку фінансових результатів
1Проверка тотожності показників бухгалтерської звітності і регістрів бухгалтерського обліку доходів і витрат організації 2Проверка правильності формування та обліку доходів організації від звичайних видів діяльності (витрати від звичайних видів діяльності перевіряються окремо) 3Проверка правильності формування та обліку інших доходів і расходов4Проверка дотримання організацією податкового законодавства по операціях, пов'язаних з отриманням доходів
При цьому програма внутрішньофірмового аудиту в організації ревізором не розробляється.
Чепаловой О.С. встановлюється період проведення внутрішньогосподарського контролю обліку фінансових результатів, і даний період становить, наприклад з 1.01.12 по 12.12.12. У ході внутрішнього контролю між Чепаловой О.С. не проводиться розмежувань обов'язків по перевірці правильності обліку фінансових результатів. Для перевірки правильності обліку фінансових результатів в якості джерел інформації використовуються дані аналітичного і синтетичного обліку по рахунках: 90 «Продажі», 91 «Інші доходи і витрати», 99 «Прибутки та збитки», а також інформація звіту про прибутки і збитки (ф. № 2).
Виробляється перевірка правильності виявлення кінцевого фінансового результату (прибуток або збиток), який у свою чергу складається з:
- фінансового результату від реалізації продукції (робіт, послуг), товарів та інших матеріальних цінностей (основних засобів, нематеріальних активів та ін.), який визначається як різниця між виручкою від реалізації продукції (робіт, послуг) в діючих цінах без ПДВ і акцизів і витратами на її виробництво і реалізацію;
- фінансового результату від іншої діяльності.
Але, при цьому ревізором не виробляється розмежувань між фінансовим результатом, отриманим від реалізації продукції і фінансовим результатом від іншої діяльності, тобто перевірка проводиться шляхом узагальнення всіх раніше отриманих результатів по рахунках 90, 91 і 99.
Перевіряються аналітичні документи, регістри обліку (при журнально-ордерній формі обліку - журнал-ордер за рахунком 99) і встановлює законність, правильність і достовірність відображени...
