ників в бухгалтерській звітності. Таким чином, слід звернути увагу головного бухгалтера на виявлену розбіжність.
Також можна зробити висновок про відповідність початкових залишків, оборотів і кінцевих залишків у регістрах синтетичного та аналітичного обліку.
У ході вибіркової перевірки відповідності первинних документів облікових регістрах розбіжностей не виявлено. Перевірка підтвердила своєчасність і повноту відображення операцій по розрахунковому рахунку в регістрах синтетичного обліку.
Вибіркова перевірка повноти та правильності зарахування та списання грошових коштів з розрахункового рахунку ВАТ «Бекон» розбіжностей не виявила.
У ході перевірки правильності кореспонденції рахунків з обліку операцій з грошовими коштами ВАТ «Бекон» порушень методології бухгалтерського обліку не виявлено.
Глава 3. Рекомендації щодо вдосконалення внутрішнього аудиту обліку грошових коштів на розрахунковому рахунку в ТОВ «Бекон»
. 1 Типові помилки і порушення при організації безготівкових розрахунків
Типовими помилками, що мають місце при веденні операцій по розрахунковому рахунку в банку на ТОВ «Бекон», можуть бути наступні.
Відсутність виписок банку, підчистки і виправлення у виписках банку.
Виправдувальні документи до виписок банку представлені не повністю.
На документах відсутня штамп банку про прийняття документів для обробки.
Витрати, вироблені в безготівковому порядку, списуються безпосередньо на рахунки витрат, минаючи рахунки розрахунків.
Порушення порядку купівлі й зворотної продажу іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку РФ.
Порушення порядку акредитивної форми розрахунків. Відсутність виписок банку, підчистки і виправлення у виписках банку. Повнота банківських виписок встановлюється за їх посторінковою нумерації і переносу залишку коштів на рахунку. Залишок коштів на кінець періоду в попередній виписці банку за рахунком повинен збігатися з залишком коштів на початок періоду в наступній виписці. При виявленні у виписці необумовлені виправлень, підчисток, плям, «жирних» підкреслень і подібних забруднень аудитор повинен зробити вивірку інформації в банку.
Виправдувальні документи до виписок банку представлені не повністю. Кожна сума, зазначена у виписці банку, повинна бути підтверджена виправдувальним документом: платіжним дорученням, платіжною вимогою-дорученням, меморіальним ордером, квитанцією до оголошення на внесок готівкою та іншими документами. Суми за виписками банку повинні повністю відповідати сумам, зазначеним у доданих до них первинних документах. Якщо який-небудь виправдувальний документ відсутній, аудитору слід письмово довести це до відома керівника підприємства або уповноваженої ним особи.
При відсутності виправдувальних первинних документів аудитору також слід зробити вивірку інформації в банку.
Дуже часто відсутність виправдувальних документів свідчить про шахрайство з готівковими коштами. Тому слід перевірити правильність і повноту зарахування грошових коштів, зданих в банк готівкою. Перевірка здійснюється шляхом зіставлення квитанції до оголошення на внесок готівкою, касової книги, звіту касира і виписки банку на відповідну дату.
На документах відсутня штамп банку про прийняття документів для обробки. На первинних виправдувальних документах, доданих до виписок банку, повинні бути присутніми штамп банку і підпис операціоніста банку. У разі виявлення первинних документів без штампа банку аудитору слід зробити вивірку інформації в банку.
Витрати, вироблені в безготівковому порядку, списуються безпосередньо на рахунки обліку витрат, минаючи рахунки розрахунків. У ході перевірки при виконанні аудиторських процедур перевірки оборотів і сальдо по рахунках аудитори встановлюють відповідність записів, зазначених у виписках банку, записам у журналі-ордері відомості ф. № 2 по рахунках 51, 52, 55 (при веденні журнально-ордерної форми рахівництва). Особливу увагу звертають на операції по рахунках в банку, які відображаються безпосередньо на рахунках витрат виробництва та обігу (20, 25, 26, 44), минаючи рахунки розрахунків.
Розглянемо рекомендації щодо вдосконалення обліку за підсумками проведення аудиту.
3.2 Рекомендації щодо вдосконалення обліку на аналізованому підприємстві
Рекомендаціями з удосконалення обліку за підсумками проведення аудиту на аналізованому підприємстві є застосування програми «Клієнт-банк».
Клієнт-банк - це спеціальна програма, яка встановлюється на комп'ютер в офісі...
