овано raquo ;, становить реєстр невиданий зарплати і на титульному аркуші відомості вказує фактично виплачену і не отриману працівниками суми заробітної плати.
Суми, не виплаченої вчасно зарплати після закінчення трьох днів, здають в банк на розрахунковий рахунок.
Система бухгалтерського обліку та фінансової звітності в ТОО Айсіар організовується у відповідності з наступними нормативно-правовими документами:
- Законом Республіки Казахстан Про бухгалтерський облік та фінансову звітність з урахуванням всіх змін і доповнень, що мають місце за станом на 2012 рік;
- Концептуальною основою для підготовки та подання фінансової звітності, затвердженої Наказом Міністра фінансів Республіки Казахстан від 29.10.2002 року № 542;
Міжнародними стандартами фінансової звітності (МСФЗ);
Робочим планом рахунків бухгалтерського обліку ТОО Айсіар raquo ;;
нормативними актами, методичними рекомендаціями, інструкціями до вищеназваних документам та іншими нормативними актами з організації бухгалтерського обліку;
Облікової політикою.
Особи, уповноважені вести бухгалтерський облік і складати фінансову звітність, зобов'язані дотримуватися законодавства Республіки Казахстан про бухгалтерський облік та фінансову звітність, МСФЗ.
Бухгалтерський облік в ТОО Айсіар ведеться автоматизованим способом. Вихідними документами, одержуваними з бази даних використовуваного програмного продукту є:
- відомості аналітичного обліку;
- оборотні відомості в розрізі субрахунків;
оборотно-сальдові відомості;
головна книга.
Відповідальність за дотримання технологічного документообігу, своєчасне і якісне заповнення документів, достовірність відомостей, що містяться в них, та своєчасну передачу документів для відображення даних у бухгалтерському обліку несуть особи, які підписали документ.
Внутрішній і зовнішній контроль за відповідністю бухгалтерського обліку та фінансової звітності ТОО Айсіар вимогам законодавства Республіки Казахстан здійснюється шляхом проведення аудиту незалежними аудиторськими організаціями, масштаб перевірок яких визначено законодавством Республіки Казахстан про аудиторську діяльність.
Глава 3. Рекомендації щодо зниження облікової вартості та суми накопиченої амортизації
Станом на 31.12.2011 р ТОО Айсіар провела переоцінку нерухомого майна. На момент переоцінки балансова вартість будівель становила 1455347 276,06 тенге, ринкова вартість за даними незалежних оцінювачів 823741000 тенге, тобто відбулося зменшення вартості. Переоцінка проводиться вперше. Знаходимо коефіцієнт=823741000/1455347276=0,57. Використовуючи даний коефіцієнт необхідно знизити як облікову вартість, так і суму накопиченої амортизації та навести проведення при уцінці вартості нерухомого та рухомого майна.
Згідно МСФЗ № 16 Основні засоби підприємства можуть враховувати основні засоби, вибравши одну з наступних моделей:
. Модель обліку за фактичними витратами.
. Модель переоцінки вартості.
Перша модель припускає, що після первісного визнання активом, об'єкт основних засобів повинен враховуватися за собівартістю (раніше в стандарті використовувався термін первісна вартість ) за вирахуванням накопиченої амортизації та накопичених збитків від знецінення.
Друга модель передбачає, що після визнання активом, об'єкт основних засобів, справедлива вартість якого можна достовірно оцінити, підлягає обліку за переоціненою вартістю, що представляє собою справедливу вартість цього об'єкта на дату переоцінки за вирахуванням накопиченої амортизації та збитків від знецінення. Переоцінки слід проводити з достатньою регулярністю, що не допускає суттєвої відмінності балансової вартості від тієї, яка була б визначена із використанням справедливої ??вартості на кінець звітного періоду.
Обрана модель обліку основних засобів повинна бути закріплена в обліковій політиці та застосовуватися до всього класу основних засобів.
При переоцінці коригується не тільки собівартість активу (первісна вартість), але і накопичена до дати переоцінки амортизація.
Переоцінку можна відобразити:
методом корекції амортизації, коли накопичена на дату переоцінки амортизація основних засобів перераховується пропорційно зміні балансової вартості активу таким чином, щоб балансова вартість активу після переоцінки дорівнює його переоціненою вартістю; або методом анулювання...
