ету грошових надходжень і виплат;
· відображає взаємозв'язок між реалізацією і грошовою виручкою за звітний період.
Недоліком цього методу є те, що він не розкриває взаємозв'язку між звітом про прибутки і збитки і рухом грошових коштів. Крім того, великі компанії здійснюють дуже багато грошових переказів, тому без спеціального програмного забезпечення класифікувати кожен платіжний документ довелося б вручну [20]
. 2 Непрямий метод
Непрямий метод полягає у встановленні різниць між показником чистого прибутку lt; # justify gt; Період заканчівается31.12.201031.12.2011Прібиль до налогообложенія21 53824 589Корректіровкі на рух грошових коштів у результаті операційної діяльності: Амортізація2 7902 592Корректіровка прібилі4 617651Увеліченіе/зменшення дебіторської задолженності12 50317 236Увеліченіе/зменшення кредиторської задолженності131 62219 822Увеліченіе/зменшення запасів - Збільшення/зменшення інших статей, що стосуються операційної діяльності (173 057) (33 061) Чистий грошовий потік у результаті операційної деятельності1331 799Корректіровкі на рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності: Збільшення/ зменшення капітальних інвестицій (4035) (3724) Збільшення/зменшення інвестицій (201777) (71710) Збільшення/зменшення інших статей, що стосуються інвестиційної деятельности1 60617 009Чістий грошовий потік у результаті інвестиційної діяльності (204 206) (58 425) Коригування на рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності: Виплачені дивіденди (9826) (9188) Продаж/купівля акцій (5327) (12090) Збільшення/зменшення у заборгованостях компаніі101 12226 651Увеліченіе/зменшення інших статей, що стосуються фінансової деятельності120 46127 910Чістий грошовий потік у результаті фінансової деятельності206 4303 3283Еффект зміни валютних курсов645 (1840) Чисте збільшення/зменшення грошей та грошових еквівалентів за вказаний період: 2 882 817
4. Автоматизація складання звіту про рух грошових коштів
Більшість компаній, що складають звіт про рух грошових коштів прямим методом, використовують класифікатор рухів грошових коштів. Такий класифікатор являє собою перелік статей приходів і витрат грошових коштів на підприємстві. Деталізація даних статей вибирається компанією так, щоб забезпечити можливість складання бюджету грошових потоків і моніторингу різних доходів і витрат в розбивці за статтями. При автоматизованому веденні обліку стаття грошових коштів вибирається бухгалтером, який проводить реєстрацію господарської операції з надходження або витраті коштів. Тому класифікатор рухів грошових коштів являє собою довідник статей в інформаційній системі ведення обліку за МСФЗ - це може бути «1С: Підприємство», «Microsoft Navision», «KТ - Фінансова Звітність» та інші програми. Реєстрацію банківських операцій зазвичай ведуть російські бухгалтери, які часто не знають, яку статтю руху грошових коштів за МСФЗ вибрати для тієї чи іншої операції.
У цьому випадку фахівці з МСФЗ в компанії або вказують дану статтю або її код в класифікаторі на рахунку, що підлягає оплаті, або для бухгалтера складається детальна інструкція з вказівкою «контрагентів», «номерів договорів», «кореспондуючих рахунків »чи інших ознак, за якими можна визначити статтю руху грошових коштів. [19]
Подальше складання звіту про рух грошових коштів за наявності такого класифікатора відбувається автоматично. Рядки звіту заповнюються програмою на основі значень статей класифікатора і кореспонденції рахунків проводок. Звіт про рух грошових коштів, складений таким чином дозволить подивитися всі цифри, складові ту чи іншу підсумкову суму звіту, тому можна в будь-який момент дізнатися більш детальну структуру будь-якої статті. [30]
Висновок
Звіт про рух грошових коштів (форма № 4) забезпечує користувачів даними про рух грошових коштів за основними видами діяльності (поточної, інвестиційної, фінансової). Форма № 4 дозволяє оцінити загальні суми приходу і відходу грошових коштів.
У формі № 4 бухгалтер підприємства відображає дані про рух грошових коштів організації, які обліковуються на рахунках 50 «Каса», 51 «Розрахункові рахунки» і 55 «Спеціальні рахунки в банках».
Звіт про рух грошових коштів являє собою таблицю. У графі 3 наводяться дані за звітний рік, а в графі 4 - за попередній рік.
Рядки таблиці, розділені на п'ять частин. Звіт про рух грошових коштів складається в рублях.
На підставі інформації, отриманої з Звіту про рух грошових коштів та її аналізу можливо більш ефективне управління грошовим потоком, яке призведе до:
поліпшенню оперативного управління, особливо з точки зору збалансованості надходжень і витрачання грошових коштів;...
