рошових коштів, і розкриваються в примітках.
МСФЗ (IAS) 7 вітається розкриття додаткової інформації, яка може бути корисна користувачам для розуміння фінансового стану і ліквідності компанії:
· величину невикористаних кредитних коштів (доступний кредитний ліміт), які можуть бути надані для фінансування операційної діяльності в майбутньому, а також для погашення основної суми боргу із зазначенням будь-яких обмежень на залучення цих коштів;
· грошовий потік у розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності, пов'язаний з участю в спільному підприємстві за методом пропорційної консолідації;
· загальну суму капітальних витрат, необхідних для збільшення операційних потужностей, окремо від сум, необхідних для підтримки поточної продуктивності [13].
. 1 Прямий метод
Прямий метод затверджений до застосування російськими організаціями відповідними нормативними актами, що регулюють в Російській Федерації порядок ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності. Прямий метод заснований на інформації про всі операції, вироблених в звітному періоді за рахунками в банках і з касовою готівкою, згрупованої певним чином. Балансування потоків грошових коштів досягається шляхом підсумовування всіх надходжень і віднімання з отриманої суми всіх виплат, вироблених організацій у розрізі видів діяльності. Цей метод забезпечує інформацію, необхідну для оцінки майбутніх грошових потоків, яка відсутня при використанні непрямого методу. При використанні прямого методу інформація про основні види валових грошових надходжень та валових грошових платежів може бути отримана:
з облікових записів компанії;
шляхом коригування продажів, собівартості продажів (доходів у вигляді відсотків і аналогічних доходів і витрат на виплати відсотків і аналогічних витрат для фінансових установ) та інших статей у звіті про прибутки і збитки (табл.3).
У розділі 1 «Грошові потоки від поточних операцій» виділені грошові кошти, отримані від поточної діяльності та грошові кошти, спрямовані на поточну діяльність. Як правило, це результати господарських операцій, що впливають на визначення чистого прибутку (збитку) організації. Визначається шляхом розрахунку чистого грошового потоку: всі грошові надходження мінус всі витрати або залишок грошових коштів на кінець звітного періоду мінус залишок грошових коштів на початок звітного періоду. Якщо в результаті обчислень отримана сума зі знаком «+», то чистий грошовий потік позитивний, а якщо сума чистого грошового потоку отримана зі знаком «мінус» потік негативний. Однак навіть якщо чистий грошовий потік по підприємству в цілому позитивний, це ще не гарантує повного благополуччя. Необхідно проаналізувати грошові потоки від операційної діяльності (тобто від реалізації продукції, виконання робіт, надання послуг, здавання майна в оренду та іншої діяльності, спрямованої на отримання прибутку). Бажано зробити такий аналіз не тільки по підприємству в цілому, але і по окремих його структурним підрозділам і видам діяльності (видами продукції, що випускається). Якщо й ні мінусів raquo ;, значить, все благополучно. [21]
Залишок коштів на початок звітного року повинен відповідати рядку бухгалтерського балансу (форма № 1) за винятком сум, врахованих за дебетом рахунка 50 субрахунок «Грошові документи». Залишок складається із залишків за рахунками 50, 51, 52, 55 на 1 січня.
Таблиця 3 - звіт про рух грошових коштів, створений прямим методом.
Рух коштів у результаті операційної деятельностіДенежние кошти, отримані від покупателей9500Денежние кошти, витрачені на утримання персоналу (2000) Рух коштів у результаті операційної деятельності7500Проценти, сплачені за користування банківським кредитом (2000) Сплачений податок на прибуток компанії (3000 ) Чистий рух коштів у результаті операційної деятельності2500Двіженіе коштів у результаті інвестиційної деятельностіДеньгі, виручені від продажу основних средств7500Полученние дівіденди3000Чістое рух коштів у результаті інвестиційної деятельності10500Двіженіе коштів у результаті фінансової деятельностіВиплаченние дивіденди (2500) Чистий рух коштів у результаті фінансової діяльності (2500) Збільшення суми грошових коштів за год10500Сумма коштів на початок года1000Сумма грошових коштів на кінець года11500
Виділяють наступні переваги цього методу:
· звіт, створений за цим методом, показує основні джерела припливу та напрямки відтоку грошових коштів;
· дає можливість робити оперативні висновки щодо наявності грошових коштів для проведення платежів за різними поточними зобов'язаннями;
· безпосередня прив'язка до бюдж...
