грошових коштів суб'єкта господарювання.
Проведення непрямого методу аналізу руху грошових коштів передбачає перетворення чистого прибутку в грошовий потік на основі ряду коригувань. Такий метод дає можливість визначити, що більшою мірою вплинуло на формування чистого прибутку й позитивного грошового потоку господарюючого суб'єкта.
Жулина Є.Г. додає, що проведення аналізу непрямим методом може здійснюватися не тільки по цифрах бухгалтерського балансу суб'єкта господарювання, але й окремо за синтетичними рахунками, які входять в той чи інший розділ бухгалтерського балансу.
Стоянова Е.С. виділяє, що з позиції теорії інвестиційної діяльності грошові кошти виступають як один з окремих випадків інвестування в ТМЦ. У зв'язку з чим до них застосовуються загальні вимоги. По-перше, потрібно створювати їх базовий запас з метою проведення поточних платежів. По-друге, потрібні деякі суми грошей для здійснення покриття витрат непередбаченого характеру. По-третє, є доцільним мати певний розмір вільних грошових активів з метою забезпечення необхідного розширення виробничо-фінансової діяльності.
Отже, до грошових коштів можуть застосовуватися моделі, які розроблені в теорії управління запасами і дозволяють зробити оптимальним розмір грошових коштів. Тут мова йде про те, щоб провести оцінку:
грошових коштів в сукупності та їх еквівалентів;
яку їх частину необхідно тримати на рахунку в банку, а яку - у формі цінних паперів швидкої ліквідності;
коли і в якому розмірі виробляти взаємну трансформацію грошових коштів і активів швидкої ліквідності.
Досить новим напрямком в аналізі є аналіз грошових потоків за допомогою фінансових коефіцієнтів (коефіцієнтний аналіз). З його допомогою вивчаються рівні окремих показників, що характеризують грошові потоки, визначається ефективність використання грошових коштів організації.
Коефіцієнтний метод спільно з прямим і непрямим характеризує якісне управління грошовими потоками і дає можливість розробляти заходи щодо його поліпшення. Даний метод відзначають у своїх роботах ряд авторів: Попов В.М., Жилкіна А.М., Драгункина Н.В. та інші.
Зробимо висновки і припущення щодо застосування методики аналізу грошових потоків суб'єкта господарювання.
2.3 Висновки та припущення за напрямами і методикою аналізу руху грошових коштів за даними бухгалтерської звітної інформації
Підвищення або приріст залишків готівки в касі або на банківському рахунку суб'єкта господарювання свідчить про зниження його забезпеченості найбільш ліквідними платіжними засобами - грошовими коштами, або все відбувається навпаки. Відповідно аналіз структури оборотних коштів дуже важливий для суб'єктів ринкової економіки. Стежити за структурою - значить систематично відстежувати зміни питомих ваг основних компонентів оборотних активів. Будь-які зміни грошових коштів знаходять відображення в платоспроможності суб'єкта господарювання.
Більш наочно це можна представити при аналізі платіжного надлишку (нестачі). Сутність даної методики полягає в порівнянні активів, які згруповані за ступенем їх ліквідності з зобов'язаннями по пасиву, розташованими згідно з термінами їх погашення.
Також вплив грошових активів на платоспроможність господарюючого суб'єкта характеризує коефіцієнт абсолютної ліквідності, який визначається діленням абсолютно ліквідних активів (грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень) на короткострокові зобов'язання. Його норматив встановлений більш 0,2. Він означає, якою мірою можуть бути покриті короткострокові зобов'язання одразу в момент вимоги про платежі з боку всіх кредиторів.
Далі для більш ретельного аналізу потрібно за методом обчислення обсягу виділення наступних типів грошового потоку:
. Валовий грошовий потік. Їм характеризується абсолютно всі надходження або витрачання грошових активів у діагностується періоді часу по окремих його інтервалам;
. Чистий грошовий потік. У ньому відображається різниця між позитивним і негативним грошовими потоками в розглянутому періоді часу в розрізі окремих його інтервалів.
Визначення чистого грошового потоку по суб'єкту господарювання в сукупності, по окремо взятих його структурним підрозділам, різного роду видів господарської діяльності або окремо взятим господарським операціями проводиться за такою формулою:
ЧДП=ПДП - ОДП, (1)
де ЧДП - чистий грошовий потік в аналізованому часовому періоді;
ПДП - позитивний грошовий потік (надходження грошових активів) в аналізованому часовому...
