нку, як правило, на наступний день після відвантаження (відпустки) товару.
Акредитив враховують на рахунку 55 - В«Спеціальні рахунки в банкахВ», субрахунок 1 В«АкредитивиВ». p> Акредитив може бути виставлений за рахунок власних коштів і за рахунок банківського кредиту. У першому випадку виставлення акредитива оформляють наступній бухгалтерської записом:
Дебет 55 субрахунок 1 В«АкредитивиВ» Кредит 51 . p> Коли акредитив виставляють за рахунок банківського кредиту, складають такий запис:
Дебет 55 субрахунок 1 В«АкредитивиВ» Кредит 66. p> Оплату рахунків постачальників з акредитивного рахунки оформляють наступній записом:
Дебет 60 Кредит 55 субрахунок 1 В«АкредитивиВ».
Залишок невикористаного акредитива повертають організації-покупцеві і зараховують на розрахунковий рахунок, якщо акредитив виставлений за рахунок власних коштів, або перераховують до погашення заборгованості за позикою, якщо акредитив виставлений за рахунок банківського кредиту.
До недоліків акредитивної форми розрахунків слід віднести заморожування коштів покупців на період дії акредитива до його фактичного використання, а також можливість затримки відвантаження продукції постачальником до надходження акредитива. Разом з тим вона гарантує негайну оплату рахунків постачальників і сприяє дотриманню розрахунково-платіжної дисципліни.
Приклад акредитива представлений у додатку Д.
Розрахунковий чек містить письмове доручення власника рахунку (чекодавця) обслуговуючому його банку на перерахування зазначеної в чеку суми грошей з його рахунку на рахунок одержувача засобів (чекодержателя). p> Розрізняють чеки з лімітованих і нелімітованих чекових книжок. Лімітовані чекові книжки видаються для розрахунків тільки з одним постачальником або підрядником. Сума ліміту і термін дії книжки повинні бути обмежені.
При надходженні товарів (наданні послуг) платник виписує чек з книжки і передає його представнику постачальника або підрядника, який стає чекодержателем. Чекоутримувач представляє виписаний чек в свою установу банку, як правило, на наступний день з дня виписки для зарахування грошей на його розрахунковий рахунок.
Депонування коштів при видачі чекових книжок у платника обліковується на рахунку 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ», субрахунок 2 В«Чекові книжкиВ», з кредиту рахунків 51 В«Розрахункові рахункиВ», 66 В«Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках "та інших подібних рахунків. Принаймні оплати заборгованості чеками їх списують з кредиту рахунку 55 в дебет рахунку 76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами В»та інших подібних рахунків.
Зразок заповнення чекової картки представлений у додатку Е.
3 порядок відкриття і закриття розрахункового рахунки
3.1 Оформлення відкриття розрахункового рахунку
Підставою відкриття банківського рахунку, рахунку за вкладом (депозитом) є укладення відповідного договору і представлення всіх встановлених документів. Зразок договору представлений у додатку Ж.
Раніше ж рахунок відкривався з дозвільної написи уповноваженої посадової особи банку на заяві на відкриття рахунку [7]. Зразок даної заяви показаний в додатку І.
Клієнту може бути відмовлено у відкритті рахунку, якщо не представлені документи, що підтверджують відомості, необхідні для ідентифікації клієнта, або представлені недостовірні відомості, а також в інших випадках, передбачених законодавством. При відкритті рахунку посадові особи банку проводять ідентифікацію клієнта, а також перевіряють наявність у клієнта правоздатності (дієздатності). p> Вимоги до ідентифікації кредитними організаціями осіб, що знаходяться у них на обслуговуванні (Клієнтів), та вигодонабувачів встановлені Положенням ЦБ РФ від 19.08.2004 № 262-П [6]. p> Банк зобов'язаний ідентифікувати не тільки свого клієнта, тобто особа, що перебуває на обслуговуванні і вчиняє банківські операції та інші угоди, а й встановити і ідентифікувати вигодонабувача, тобто особа, до вигоди якого діє клієнт, зокрема, на підставі агентського договору, договорів доручення, комісії та довірчого управління, при проведенні банківських операцій та інших угод. p> У банку повинна бути розроблена і затверджена керівником програма ідентифікації клієнтів, встановлення та ідентифікації вигодонабувачів. Програма ідентифікації повинна включати порядок ідентифікації клієнтів, встановлення та ідентифікації вигодонабувачів, в тому числі порядок оцінки ступеня (рівня) ризику вчинення клієнтом операцій з метою легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансування тероризму та підстави оцінки такого ризику. Програма ідентифікації передбачає збір і фіксування відомостей про клієнта, його діяльності, операціях, які клієнт здійснює через банк, і т.п., а також встановлення і збір відомостей про вигодонабувача. p> Вимога по ідентифікації вважається виконаним, якщо банк може на підставі відпо...
