фективність грошового обігу організації;
забезпечити пріоритетність платежів організації за критерієм їх впливу на кінцеві результати його фінансової діяльності;
в максимальному ступені забезпечити необхідну абсолютну ліквідність грошового потоку організації, тобто його платоспроможність в рамках короткострокового періоду;
включити управління грошовими потоками в систему оперативного контролінгу (а відповідно і поточного моніторингу) фінансової діяльності організації.
Основною метою розробки платіжного календаря (у всіх варіантах) є встановлення конкретних термінів надходження грошових коштів і платежів організації та їх доведення до конкретних виконавців у формі планових завдань. З урахуванням цієї мети платіжний календар визначають іноді як «план платежів точної дати».
Найбільш поширеною формою платіжного календаря, використовуваної в процесі оперативного планування грошових потоків організації, є його побудова в розрізі двох розділів:
графіка майбутніх платежів;
графіка майбутніх надходжень грошових коштів.
Таблиця 2. Схема платіжного календаря
ПоказателіДні месяца12345678910111213141. Залишок коштів на початок періоду 2. Надходження грошових коштів, у тому числі: Виручка від продажу товарів, продукції, робіт і послуг Виручка від реалізації основних засобів та іншого майна Авансові платежі покупців і замовників Цільові надходження Кредити Позики Дивіденди, відсотки по фінансових вкладеннях Інші надходження 3. Використання коштів, у тому числі На оплату придбаних товарів, робіт, послуг На видачу авансів На оплату праці На видачу підзвітних сум Відрахування в державні позабюджетні фонди Розрахунки з бюджетом Фінансові вкладення На виплату дивідендів, відсотків по цінних паперах На оплату відсотків і основної суми за кредитами і позиками Інші виплати 4. Залишок коштів на кінець періоду
Однак якщо запланований вид грошового потоку носить односторонній характер (тільки позитивний чи тільки негативний), платіжний календар розробляється у формі одного відповідного розділу.
Часовий графік платежів диференціюється в платіжному календарі звичайно в щоденному розрізі, хоча окремі види цього планового документа можуть мати й іншу періодичність - щотижневу або щодекадно (якщо така періодичність не робить істотного впливу на хід здійснення грошового обігу організації або викликана невизначеністю строків платежів).
Види платіжного календаря диференціюються в рамках організації в розрізі окремих видів господарської діяльності, а також у розрізі різних типів центрів відповідальності (структурних одиниць і підрозділів).
В системі оперативного управління грошовими потоками по операційній діяльності організації основними видами платіжного календаря є наступні:
Податковий платіжний календар. Цей плановий документ розробляється по організації в цілому і містить зазвичай тільки один розділ - «графік податкових платежів» (поворотні платежі по податковим перерасчетам грошових коштів включаються звичайно в календар інкасації дебіторської заборгованості). У складі цього платіжного календаря відображаються суми всіх видів податків, зборів та інших податкових платежів, що перераховуються організацією до бюджетів усіх рівнів і в позабюджетні фонди. Календарною датою сплати обирається, як правило, останній день встановленого строку перерахування податкових платежів кожного виду.
Календар інкасації дебіторської заборгованості. Цей вид платіжного календаря розробляється зазвичай по організації в цілому (хоча при наявності спеціалізованого підрозділу - кредитного відділу - він може охоплювати групу платежів тільки цього центру відповідальності). За поточної дебіторської заборгованості платежі включаються в календар в сумах і терміни, передбачені відповідними договорами (контрактами) з контрагентами. За простроченої дебіторської заборгованості ці платежі включаються в даний плановий документ на основі попереднього узгодження сторін. Календар інкасації дебіторської заборгованості містить тільки один розділ - «графік надходження грошових коштів». З метою відображення реального грошового обороту організації датою надходження грошових коштів вважається день їх зарахування на розрахунковий рахунок організації (це дозволяє виключити період флоута у розрахунках з дебіторами).
Малюнок 4
Календар обслуговування фінансових кредитів. Відповідно до діючої міжнародної практикою складання звітності та прогнозування грошових потоків обслуговування фінансових кредитів відображається у складі операційної (а не фінансової) діяльності організації. Це пов'язано з тим, що відсотки за кредит, лізингові платежі та інші витрати організації...
