вних значень на кінець періоду, але намітилася тенденція їх зниження, розраховують коефіцієнт втрати платоспроможності (К уп ) за період, рівний 3 місяцям: [3, c. 66]
В
Якщо К уп > 1, то підприємство має реальну можливість зберегти свою платоспроможність протягом 3 місяців, і навпаки.
Розглядаючи показники ліквідності, слід мати на увазі, що величина їх є досить умовною, оскільки ліквідність активів і терміновість зобов'язань по бухгалтерському балансу можна визначити приблизно. Так, ліквідність запасів залежить від їх якості (оборотності, частки дефіцитних, залежаних матеріалів і готової продукції). Ліквідність дебіторської заборгованості також залежить від швидкості її оборотності, частки прострочених і нереальних для стягнення платежів. Тому радикальне підвищення точності оцінки ліквідності досягається в ході внутрішнього аналізу на основі даних аналітичного бухгалтерського обліку.
Про погіршення ліквідності активів свідчить збільшення частки неліквідних запасів, простроченої дебіторської заборгованості, прострочених векселів і т.д. Для оперативного внутрішнього аналізу поточної платоспроможності, щоденного контролю за надходженням коштів від продажу продукції, погашенням дебіторської заборгованості та іншими надходженнями грошових коштів, а також для контролю за виконанням платіжних зобов'язань перед постачальниками, банками та іншими кредиторами складається платіжний календар , в якому підраховуються, з одного боку, готівкові та очікувані платіжні кошти, а з іншого - платіжні зобов'язання на цей же період (1, 5, 10, 15 днів, 1 міс). [9, c. 148] Оперативний платіжний календар складається на основі даних про відвантаження та реалізації продукції, про закупівлі засобів виробництва, документів про розрахунки з оплати праці, на видачу авансів працівникам, виписок з рахунків банків та ін (табл. 5.3). Для визначення поточної платоспроможності необхідно порівняти платіжні кошти на відповідну дату з платіжними зобов'язаннями на цю ж дату. Ідеальний варіант, якщо коефіцієнт буде дорівнювати або трохи перевищувати одиницю. br/>
Таблиця 5.3 - Оперативний платіжний календар на 10.01.08
Платіжні засоби
Сума тис.руб.
Платіжні засоби
Сума тис.руб.
Залишок грошових коштів:
в касі
на рахунках в банку
-
2500
Виплата заробітної плати
Відрахування до фонду соціального захисту
1050
320
Цінні папери з терміном погашення до 10.01
50
Платежі до бюджету і позабюджетні фонди
1130
Надходження грошових коштів до 10.01:
• від реалізації продукції
• від іншої реалізації
• від фінансової діяльності
5080
185
170
Оплата рахунків постачальників і підрядників
Оплата відсотків за кредити банку
Повернення кредиту
Погашення іншої кредиторської заборгованості
4100
180
850
170
Аванси, отримані від покупців
500
Інші платежі
50
Кредити, позики
-
-
Погашення простроченої дебіторської заборгованості
120
Разом
7850
Інші
30
Перевищення платіжних засобів над зобов'язаннями
785
Баланс
8635
Баланс
8635
У нашому випадку він становить - 1,1 (8635тис.руб: 7850тис.руб.), що свідчить про хорошою поточної платоспроможності даної організації.
В
ВИСНОВОК
Оборотні активи - це найбільш мобільна частина капіталу, від стану і раціонального використання якої багато в чому залежать результати господарської діяльності та фінансового стану організації. Основна мета аналізу своєчасно виявлення та усунення недоліків управління оборотними активами та знаходження резервів підвищено ия інтенсивності і ефективності їх використання.
У п...
