в у ВАТ В«РостелекомВ»
Розглянемо технологію розробки гнучких бюджетів в на прикладі краснодарського філії ВАТ В«РостелекомВ». Враховуючи специфіку діяльності підприємства гнучке бюджетування може застосовуватися тільки в окремих випадках. Так, наприклад, в цілях забезпечення максимальної зручності доступу клієнтів до широкого спектру телекомунікаційних послуг, починаючи з 2003 року Компанія веде роботу по створенню універсального продукту, здатного об'єднати в собі можливості міжміського та міжнародного зв'язку, доступу в Інтернет, довідкових послуг.
Результатом цієї роботи стало створення мультисервісної передплаченого В«Карти Зв'язкиВ» ВАТ В«РостелекомВ», що об'єднала в собі всі існуючі раніше карткові продукти Компанії на базі єдиної інтелектуальної платформи. p> Динаміка виручки від реалізації карт зв'язку та інших аналогічних продуктів в компанії не стабільна, тому в даному випадку, при плануванні цієї групи доходів можна розробляти гнучкий бюджет.
На першому етапі планування аналізується виручка і розраховується планова одиниця продукції, тобто в даному випадку вартість карткових продуктів по видам. Потім визначається фактична виручка за певний період і планова виручка. Загальне відхилення фактичної виручки від планової розбивається на два відхилення:
1) між плановим значенням і значенням за гнучким бюджету
2) між значенням за гнучким бюджету і фактичним значенням. З урахуванням В«знаківВ» відхилення можна розрахувати величину загального відхилення, що дозволить при порівняно з звітами нижчих рівнів центрів витрат виявити причину відхилень.
Розробку гнучкого бюджету доцільно проводити за технологією, викладеною в теоретичній частині даної курсової роботи. Для цього необхідно розділяти здійснювані витрати на змінні і постійні.
Аналіз гнучкого бюджету робиться на основі попередньо складеного статичного бюджету, тобто розрахованого на конкретний рівень ділової активності, в якому доходи і витрати плануються виходячи з одного рівня реалізації. При порівнянні статичного бюджету з фактично досягнутими результатами не враховується реальний рівень діяльності організації, тобто всі фактичні результати порівнюються з прогнозованими незалежно від досягнутого обсягу реалізації. Гнучкий бюджет складається не для конкретного рівня ділової активності, а для певного його діапазону, тобто передбачається кілька альтернативних варіантів обсягу реалізації. Для кожного можливого рівня реалізації визначається відповідна сума витрат. Гнучкий бюджет враховує зміна витрат в залежності від зміни рівня реалізації, він представляє собою динамічну базу для порівняння досягнутих результатів з запланованими показниками.
У основі складання гнучкого бюджету лежить поділ витрат на змінні і постійні. Якщо в статичному бюджеті витрати плануються, то в гнучкому бюджеті вони розраховуються. В ідеальному випадку гнучкий бюджет складається після аналізу впливу змін об...
