Реферат Бюджетування як частина управлінського обліку

сягу реалізації на кожен вид витрат.

Для змінних витрат визначають норму в розрахунку на одиницю продукції, тобто розраховують розмір питомих змінних витрат. На основі цих норм у гнучкому бюджеті визначають загальну суму змінних витрат залежно від рівня реалізації. Постійні витрати не залежать від обсягів виробництва і реалізації, їх сума залишається незмінною як для статичного, так і для гнучкого бюджетів.

Складемо статичний бюджет для продажів мультисервісної В«Карти Зв'язкиВ». Бюджет побудуємо виходячи з результатів діяльності за 4-й квартал 2006 р. року і очікуваних умов продажів у другому кварталі. Планується випустити і реалізувати карт на загальну вартість 1650 тис. руб.

Таблиця 2 - Статичний бюджет для ТОВ В«РостелекомВ» на 1-й квартал 2009 р. (реалізація карткового продукту В«Карта зв'язкуВ»)

Показники

Статичний бюджет, руб. /Td>

Продажі, шт.

11000

Виручка

1650000,0

Змінні витрати

810000,0

Дохід

840000,0

Фіксовані витрати

256000,0

Дохід від оперативної діяльності

584000,0

Тепер порівняємо статичний бюджет з фактичним, тобто проведемо В«варіаційний аналіз В»на рівні 0 діяльності ТОВВ« Ростелеком В»за

1-ий квартал 2009 р.

Таблиця 3 - Порівняння планових показників з фактичними

Показники

Тис.руб.

Реальний дохід від оперативної діяльності

381500

Дохід від оперативної діяльності по бюджету

584000

Відхилення доходу від оперативної діяльності порівняно з бюджетом

-202500 (34,7%)

Для того, щоб виявити причини відхилень порівняємо результати фактичного виконання бюджету зі статичним.

Таблиця 4 - Результати порівняння статичного бюджету з фактичним за елементами доходів і витрат

Показники

Дійсні результати, тис.руб

%

Статичний бюджет, тис.руб. /Td>

%

Відхилення по відношенню до статичного бюджету, тис. грн.

Продажі, шт.

8450

-